Уважаемый читатель!

Эта книга написана для вас, если понятие «налогообложение» появилось в вашей жизни. А вместе с ним – тревога и неуверенность в точности ваших знаний и понимании законов.

Законодательство нашей страны крайне противоречиво. Часто решения чиновниками принимаются на основании личных симпатий, убеждений и опыта.

Это значит, что одним неверным высказыванием, письмом, звонком, бездействием с налоговыми органами вы можете поставить бизнес под угрозу. Часто требования инспектора ставят вас в тупик, кажутся нелогичными, раздражают. Не зная элементарных вещей, вы либо бездействуете, либо предпринимаете незаконные или нелепые шаги, которые еще больше привлекают к вам внимание налоговиков.

Я помню красные от бессонницы глаза предпринимателя, получившего очередное предписание от налоговиков, и его вопрос: «Меня посадят?»

Более 1 000 руководителей предприятий малого бизнеса являются клиентами компании «Форос Аудит», получающими консультации. За время существования бизнеса наши клиенты сократили расходы компании на сумму более полумиллиарда рублей.

Опыт нашей компании при работе с налоговым законодательством помог сформировать наиболее подходящий для определенной ситуации алгоритм действий. Бизнесменам мы предлагаем гибкие решения для различных налоговых проблем.

Книга написана на основе нашего опыта как справочник для скорой налоговой помощи. Она поможет вам избежать конфликтных ситуаций при общении с налоговыми органами, обрести уверенность, спокойствие и защитить свою свободу и бизнес. Книга сохранит ваши деньги и расскажет, как получить миллион из бюджета!

Автор выражает благодарность Александру Белановскому и Жанне Фроловой за терпение и мудрые рекомендации, а также всем своим сотрудникам, партнерам и клиентам за вдохновение, поддержку, интересные вопросы и опыт! Без их участия книги бы не было!

Для предпринимателей, руководителей компаний, бухгалтеров, аудиторов, налоговых консультантов, работников финансовых служб, руководителей организаций, налоговых инспекторов. Она может быть использована в качестве учебного пособия при изучении бухгалтерского учета и налогообложения.

Помочь разобраться в крайне противоречивом законодательстве нашей страны.

Она рассказывает о серьезных ситуациях и проблемах простым языком. Сотни предпринимателей без финансового образования поняли основы налогообложения в ходе консультаций Елены Васильевой.

Книга написана в виде ответов на вопросы, которые автор получает в течение 25 лет от предпринимателей и налоговых специалистов, изучает их и помогает решать возникающие проблемы.

Расчеты налогов, взносов показаны на реальных примерах. Приведены заполненные налоговые бланки, примеры расчетов налогов и договоров пошаговые алгоритмы.

В книге описаны элементы организации малого бизнеса и контроля за финансами. Авторская методика поможет проверить работу специалиста по налогам. Ее можно использовать в качестве самопроверки и для контроля за сотрудниками финансовых служб.

Автор высказывает свое профессиональное видение налоговых проблем и указывает основания принятия того или иного решения. В книге показаны также риски, связанные с принятием некоторых решений. Автор уделил внимание вопросу, о том, как получить миллион рублей налогов из бюджета РФ.

Александр Белановский. Бизнес-тренер по личностному росту и увеличению личных доходов, основатель и руководитель тренингового центра BizMotiv. Сегодня его методики изучают сотни тысяч людей на всем русскоязычном пространстве. Телеканал «МИР» назвал Александра Белановского ведущим бизнес-тренером Рунета. Его материалы публикуют ведущие российские СМИ: «Аргументы и факты», «Ведомости», «Первый канал», «Россия 24».

Алекс Айвенго. Предприниматель. Эксперт по массовой продаже интернет-семинаров и тренингов.

Тимур Соколов. Консультант по стратегическим вопросам, проводит сессии стратегического планирования для владельцев и первых лиц бизнеса, чтобы решить сложные вопросы, преодолеть кризисные ситуации и наметить эффективные пути выхода на новый уровень.

В нашей стране для ведения малого бизнеса распространены две формы собственности:

1) индивидуальный предприниматель (ИП);

2) общество с ограниченной ответственностью (ООО).

Кратко расскажем, чем они отличаются.

Индивидуальный предприниматель – это такое же юридическое лицо, как и ООО.

Приведем основные отличия ООО и ИП.

1. ИП несет полную материальную ответственность за то, как он ведет бизнес. То есть за все сделки, которые происходят в рамках ИП, отвечает сам предприниматель собственным имуществом.

Учредитель, регистрируя ООО, устанавливает уставный капитал, в рамках которого и несет свою ответственность. Сейчас минимальный уставный капитал составляет 10 000 рублей. Физическое лицо-учредитель несет риски по деятельности ООО в размере уставного капитала, например, в размере 10 000 рублей.

В последнее время существует практика, когда учредитель и генеральный директор одно лицо. Налоговики пытаются через суд переложить полную ответственность за сделки на физическое лицо (учредителя). Но это скорее исключение, чем правило, когда собраны доказательства, что учредитель и генеральный директор в одном лице наносят предприятию умышленно ущерб и отвечают по долгам собственным имуществом.

Если все же удалось доказать – ответственность за сделки могут перенести на учредителя. В обычной практике для того, чтобы доказать, что физическое лицо-учредитель нанесло ущерб предприятию, нужно сначала подать на банкротство предприятия. Далее, в ходе банкротства надо доказать, что руководитель данного предприятия разорил собственный бизнес. Тогда учредитель и гендиректор понесут материальную ответственность по долгам предприятия.

2. Регистрация ООО происходит по месту аренды офиса. Это называется «местом нахождения» ООО. В Москве все ООО регистрируются в 46-й МРИ ФНС на основании гарантийного письма собственника (или предварительного договора аренды), документа о собственности на помещение.

У ИП отсутствует понятие «место нахождения». Он регистрирует свое ИП по месту своего жительства (п. 3 ст. 8 Закона № 129-ФЗ).

3. У ИП есть ограничения по видам деятельности, которые он может осуществлять. У ООО их нет. Например, ИП не может:

• продавать алкогольную продукцию;

• производить лекарственные средства;

• кредитовать граждан;

• заниматься микрофинансовой и частной детективной деятельностью.

4. ООО обязано вести бухучет, а ИП – нет. ИП самостоятельно распоряжается деньгами и выводит средства с расчетного счета себе на карту, а ООО такое делать нельзя. Только в виде дивидендов.

5. ООО могут наказать за определенные нарушения, а ИП – нет. Например:

ИП имеет право вести деятельность, применяя

1) традиционную систему налогообложения (далее – традиционка);

2) упрощенную систему налогообложения (далее – упрощенка) 6 и 15 %;

3) единый налог на вмененный доход (далее – вмененка);

4) единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

5) патентную систему налогообложения (далее – патент).

ООО может вести деятельность, применяя

1) традиционную систему налогообложения (далее – традиционка);

2) упрощенную систему налогообложения (далее – упрощенка) 6 и 15 %;

3) единый налог на вмененный доход (далее – вмененка);

4) единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Единый сельскохозяйственный налог применяют только те, кто занимается сельским хозяйством. Поэтому если вы не занимаетесь этим видом деятельности, то данный вид налогообложения можете не рассматривать.

Вмененка применяется только для определенных перечнем видов деятельности, в Москве она отменена.

Таким образом, у предпринимателей Москвы для ООО остаются два вида налогообложения: традиционка и упрощенка 6 и 15 %.

Для начинающих предпринимателей традиционка невыгодна. Посмотрите на таблицу расчета налогов. В строке 14 указана доля налогов в прибыли до налогообложения. В традиционке она составляет 76 %, в других – от 3 до 51 %.

Традиционку малые предприятия выбирают только в том случае, если у них крупный покупатель, который требует от данной компании НДС к вычету. Но важно просчитывать результаты такой деятельности, т. к. можно попасть в кабалу от такого налогового планирования.

Среди наших клиентов есть малые предприятия, которые применяют традиционку достаточно успешно.

Выбор упрощенки на 6 или на 15 % зависит от вашего вида деятельности. Если в вашем бизнесе больше доходов и меньше расходов, то вам следует выбрать упрощенку 6 %, например, это относится к услугам. А если у вас вид деятельности – торговля, то упрощенка 6 % вам вряд ли подойдет. Выберите упрощенку 15 %. Для производства лучше применить упрощенку 15 %.

Коды ОКВЭД необходимо выбирать при регистрации и ИП, и ООО. При регистрации вам необходимо подать форму Р11001 (пп. «а» ст. 12 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей») с заполненным листом И. В нем указываем основной и дополнительные виды деятельности.

Код видов деятельности вы определяете самостоятельно, пользуясь с 11 июля 2016 года Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (ОКВЭД 2 КДЕС Ред. 2) (Письмо ФНС России от 24.06.2016 № ГД-4-14/11306@).

В классификаторе используется иерархическая система классификации. Для того, чтобы вам определить свой код деятельности, важно идти от высшего класса к нижнему. Всего их шесть:

XX класс

XX.X подкласс

XX.XX группа

XX.XX.X подгруппа

XX.XX.XX вид

В классификаторе также есть буквенные коды латинского алфавита для разделов, например:

Они не несут смысловую нагрузку, а лишь разделяют отрасли.

Сначала определитесь, к какому классу относится Ваш вид деятельности. В Приложении приведены наиболее используемые виды деятельности в нашей практике.

Например, вы оказываете парикмахерские услуги. Значит, выбирайте класс 96.

96 – деятельность по предоставлению прочих персональных услуг. Эта группировка включает:

• услуги, не включенные в другие группировки. Особенно это касается таких видов услуг, как стирка и химическая чистка изделий из ткани и меха, услуги парикмахерских и салонов красоты, ритуальные услуги.

При выборе идите от общего к деталям и внимательно читайте исключения.

Итак, класс выбрали. Затем определяемся с подклассом, группой, подгруппой, видом.

Если у вас несколько видов деятельности, смело указывайте все, ограничений нет. Если у вас несколько видов включены в подгруппу, то можно указать всю подгруппу.

Если у вас несколько подгрупп в одной группе, можно указывать одну на всех группу.

Указываете не менее четырех цифровых знаков кода по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

Что это значит?

Рассмотрим на примере.

У вас салон красоты. Значит, вы занимаетесь предоставлением парикмахерских услуг. Это класс 96, группа 96.02 – предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.

У вас обслуживаются мужчины, женщины, дети. И вы также оказываете услуги по наращиванию ногтей, маникюр, педикюр. А это разные виды:

96.02.1 – предоставление парикмахерских услуг

96.02.2 – предоставление косметических услуг парикмахерскими и салонами красоты.

Так вот, поскольку при регистрации можно указывать четыре знака, вы можете указать общую для разных видов группу:

96.02 – предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.

И это будет правильно. А вот подкласс указать нельзя. В него входят только три знака.

Совмещать налоговые режимы могут и индивидуальные предприниматели, и ООО.

Что разрешено совмещать? Разрешено совмещать:

1) традиционку и вмененку (п. 7 ст. 346.26 НК РФ);

2) вмененку и упрощенку (п. 4 ст. 346.12 НК РФ);

3) вмененку и единый сельскохозяйственный налог (п. 7 ст. 346.2 НК РФ).

Запрещено совмещать:

1) традиционку и упрощенку (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);

2) традиционку и единый сельскохозяйственный налог (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);

3) упрощенку и единый сельскохозяйственный налог (п. т 2 ст. 346.11 НК РФ);

4) традиционку и единый сельскохозяйственный налог (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

5) упрощенку 6 % и 15 % (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Какие есть ограничения для применения этих режимов?

Они указаны в таблице.

Когда компания на традиционке, у нее отсутствует ограничение вообще: по выручке, численности, стоимости основных средств, видам деятельности и по структуре капитала.

При едином сельскохозяйственном налоге нет ограничений по выручке, численности и стоимости основных фондов. Однако вы можете заниматься только сельским хозяйством. По структуре капитала тоже нет ограничений.

У компаний на вмененке по выручке нет ограничений. Средняя численность ограничена до 100 человек. При подаче документов на вмененку следите, чтобы численность в компании была меньше 100 человек. Ограничений по среднегодовой стоимости фондов нет. Виды деятельности ограничены. Они перечислены в Налоговом кодексе РФ. Сейчас их 14. Вы не можете заниматься на вмененке другими видами деятельности, только указанными в кодексе. В структуре капитала вашей компании на вмененке доли участия других организаций не может быть более 25.

Для упрощенки на 6 или 15 % есть ограничения по выручке в размере 60 миллионов рублей. При этом лимит по выручке может быть увеличен при умножении на индекс-дефлятор. Его ежегодно увеличивают. Так, в 2016 году лимит по выручке составляет 79 740 000 рублей. Среднегодовая стоимость основных средств вашего предприятия не может быть больше 100 миллионов рублей. Виды деятельности вы можете выбрать практически все, за исключением некоторых, которые тоже поименованы в Налоговом кодексе РФ.

У меня опыт работы с бухгалтерскими программами более 20 лет. За эти годы я видела множество бухгалтерских программ, например, БЭСТ, Инфо-бухгалтер, Парус, СБиС++, Турбо Бухгалтер.

Самая распространенная программа сейчас – семейство программ 1С. Эта программа достаточно удобна, она широко распространена, у нее множество различных разработок для определенных сфер деятельности. Для начинающих предпринимателей я рекомендую выбирать стандартную программу, а не под определенный вид деятельности. Связано это с тем, что часто продаваемые программы не до конца доработаны. И франчайзи 1С ее дорабатывает за ваш счет. Это мука для бухгалтера работать в полусырых программах. И объяснить директору, который уже заплатил за новейшую разработку 1С, что бухгалтер не тупой, а проблема в программе, бывает проблематично.

Поэтому начинающему предпринимателю лучше приобретать стандартные программы, чтобы не циклиться на бухучете и не требовать суперанализа своей деятельности в первые годы.

Вы можете комбинировать стандартную бухгалтерскую программу типа 1С: Бухгалтерский учет с 1С розницей. Из Розницы программист 1С совершенно спокойно будет перекачивать данные в 1С: Бухгалтерский учет для составления отчетов и внутренней аналитики продаж. В 1С: Бухгалтерский учет разработаны проверочные модули (по упрощенке, по традиционке, в т. ч. проверка правильности расчета НДС, налога на прибыль, и др.) внутри программы. Бухгалтер может проверить себя самостоятельно либо это можете сделать вы.

Указанная программа 1С делает все для того, чтобы достаточно четко, быстро и высококвалифицированно производились расчеты.

Бывает, что бухгалтер ошибся и перечислил налог в платежке не туда. Что значит вообще «не туда»?

Вариантов может быть множество.

1. Не в ту налоговую инспекцию. Например, вы состоите на учете в 24-й налоговой инспекции, а перечислили в 23-ю. Почему это могло произойти? Например, вы перешли из одной налоговой инспекции в другую, забыли и отправили налог в старую налоговую инспекцию.

2. Чтобы этого не произошло, важно четко и своевременно отслеживать дату изменения в регистрационных документах. Например, если у вас срок уплаты налога 25 апреля, а дата изменения адреса в свидетельстве 24 апреля, то платим в новую налоговую инспекцию. Если дата изменения в свидетельстве – 26 апреля, платим в старую ФНС.

3. Ошибка в ОКТМО.

4. Ошибка в КБК.

5. Ошибка в расчетном счете налоговой инспекции, ее ИНН, КПП, названии, в банке налоговой инспекции.

Это основное, что можно сейчас напутать в налоговой платежке. Остальные коды отменены, отсутствуют. Два года назад их было очень много, но они практически не работали, не имели значения.

При формировании платежки укажите, что она налоговая.

Все налоговые реквизиты рекомендуется брать на сайте налоговой инспекции https://nalog.ru, где все они и коды, о которых написано выше, указаны. Пожалуйста, не берите информацию с каких-то других сайтов.

Еще один надежный источник – стенд в самой налоговой инспекции. Но для получения реквизитов вам специально нужно будет ехать по месту ее нахождения. А если налоговая инспекция находится в другом городе, то затраты времени и денежных средств увеличиваются.

Кроме получения реквизитов, по ссылке https://service.nalog. ru/index.do в разделе можно автоматически заполнить платежное поручение на основании введенных вами данных о компании, сумме и виде налога. Программа самостоятельно формирует платежку, на основании которой вы смело можете формировать документ в программе Банк Клиент.

Вот пример платежки, созданной с помощью этого сервиса:

Благодаря сервису вы точно определите все основные реквизиты налоговой платежки: ИНН налоговой, название налоговой, расчетный счет, кор. счет банка, название банка, КБК и ОКТМО на основе адреса регистрации компании.

Расскажем, как найти КБК и ОКТМО самостоятельно.

ОКТМО – это Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований, код территориальной принадлежности вашей организации. Коды ОКТМО указаны в кодах статистики, их можно подгрузить онлайн из сервиса http://коды-росстата. рф/77stat.html (по Москве), указав свой ИНН. Код ОКТМО берете из документа.

КБК – это код бюджетной классификации. Тоже очень важный код, ошибка в котором приведет к неплатежу по налогу. Бухгалтерская программа 1С КБК подставляет автоматически при формировании платежки. Вам только нужно правильно найти название налога.

В том случае если вы ошиблись в указании правильного ОКТМО, КБК, названия налоговой инспекции, ИНН налоговой инспекции, КПП налоговой инспекции, расчетном счете, то это и называется «отправили деньги не туда».

Это плохо, так как вы не исполнили обязанность налогоплательщика. Если ваша фирма зарегистрирована в регионе, а не в Москве, вас могут сразу оштрафовать. Хотя с этим можно поспорить. И споры такие есть.

Дело в том, что если вы исполнили обязанность и перечислили налог по правильным реквизитам налоговой, то неважно, что ошиблись с КБК или ОКАТО.

Если сумма значительная, вы заметили ошибку поздно, вам начислены большие пени, то настоятельно рекомендуем судиться с налоговым органом. Вы выиграете этот спор.

Бывает, налоговый орган присылает вам уведомление с просьбой уточнить платеж. Налоговики сами правят КБК и ОКТМО вручную, перебрасывая с одного на другой.

Но на это лучше не рассчитывать. Делайте чаще сверку. Своевременно получайте письма от ИФНС по почтовым адресам или электронно через онлайн-сервис. Будьте с налоговиками на связи, поддерживайте хорошие отношения, чем предотвратите лишние претензии, вопросы, проверки.

Если сумма ошибочно перечисленного налога и пеней незначительны, уточните письменно платеж на адрес налоговой и впредь старайтесь быть более внимательным.

Вопрос о расчете пеней возникает когда вы вовремя или с опозданием сдали декларацию, но не заплатили налог.

Если вы заплатили налог вовремя, а декларацию сдали позже, то пеней не будет. Скорее всего, вам начислят штраф за несвоевременную сдачу отчета.

Пеней также не будет, если налог заплачен раньше определенного законом для уплаты срока.

Пеня – эта денежная компенсация за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов. То есть вам необходимо знать срок уплаты налога. При просрочке платежа автоматически начисляется пеня.

Как считаются пени? Пени считаются со дня, следующего за днем просрочки платежа, и до последнего дня просрочки. Налоговая инспекция считает, что последний день просрочки – это день уплаты в бюджет суммы налога.

Чтобы не спорить с налоговой инспекцией, считайте пеню по этот день.

Расчет пеней ведется из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Если вы не платите вовремя, можно считать, что налоговая инспекция кредитует ваш бизнес по ставке рефинансирования ЦБ РФ. Конечно, если не боитесь штрафа. При начислении штрафа все становится менее приятным.

Формула расчета пеней по налогам:

Для того, чтобы рассчитать сумму пеней, нужно взять ставку рефинансирования ЦБ РФ на момент просрочки, разделить на 300, умножить на количество дней просрочки, умножить на сумму неуплаченного налога.

Рассмотрим расчет пеней на практическом примере.

Итак, в налоговой декларации указана сумма НДС к уплате в размере 15 000 рублей за 1-й квартал 2016 года.

Мы имеем право оплатить налог в три периода: до 25 апреля 2016 года, до 25 мая 2016 года, до 25 июня 2016 года равными частями по 5 000 рублей ежемесячно.

Мы же заплатили НДС 15 июля 2016 года.

В этот период, мы знаем, ставка рефинансирования была 8 %. Итак, мы рассчитываем пени по каждому сроку уплаты. Мы просрочили уплату пеней с 26 апреля, с 25 мая, с 25 июня и по 25 июля 2016 года.

Соответственно, за каждый период нам нужно рассчитать пени. Для этого мы можем записать, считать в табличке, в столбике, как удобно.

Сумму налога (недоимки) 5 000 рублей умножаем на количество дней просрочки делим на ставку рефинансирования в период просрочки и еще на 300 (количество дней в году).

В итоге получаем размер пеней за 3 периода.

Итак, сумма пеней по первому платежу – 5 000 руб.:

(5000 руб. * 11 %(ставка рефинансирования) * 1/300 * 49 дн.(количество дней просрочки))+

(5 000 руб. * 10,5 %(ставка рефинансирования) *1/300 *

41 дн.(количество дней просрочки))= 161,58 руб.

Сумма пеней по второму платежу 5 000 руб.:

(5 000 руб. * 11 %(ставка рефинансирования) * 1/300 * 19 дн.(количество дней просрочки))+ (5 000 руб. * 10,5 %(ставка рефинансирования) *1/300 *

41 дн.(количество дней просрочки))= 106,58 руб.

Сумма пеней по третьему платежу 5 000 руб.:

(5 000 руб. * 10,5 %(ставка рефинансирования) * 1/300 *

27 дн.(количество дней просрочки))= 47,25 руб.

Сумма всех пеней составит 315,41 руб.

Как уже было сказано ранее, вы лично или бухгалтер сдаете налоговые декларации (или отчеты) в налоговую инспекцию.

Обычно последний день сдачи налоговой декларации – это последний день оплаты налога.

Если не заплатить налог, то могут быть такие варианты развития событий.

1. Если налоговая декларация сдана раньше положенного срока, например срок сдачи налоговой декларации по НДС до 25 января, а вы сдали ее 10 января, то значит, с 10 по 25 января вы можете не платить налог, пени начисляться не будут.

2. Если вы сдали декларацию 25 января, то 25 января сумма налога должна поступить с вашего расчетного счета на счет налоговой инспекции.

3. Если налоговая декларация просрочена, сдана не вовремя, вам могут начислить штраф. А также будут насчитаны пени за несвоевременный платеж.

4. Если вы сдали декларацию вовремя – 25 января, а заплатили позже, вам будет начислена пеня. Штраф тоже может быть начислен за несвоевременный платеж. По нашему опыту, штрафы за несвоевременный платеж налога в Москве начисляют редко. В регионах скорее всего вам его начислят.

Когда выставляют требования по оплате налогов в налоговой инспекции? Налоговая инспекция выставляет требования не сразу уже в день оплаты по закону, а через некоторое время.

В Москве, например, если срок сдачи деклараций по упрощенке 31 марта, то требование может быть выставлено в мае или в августе. Или через год.

Если налоговая инспекция выставила требование, то в течение 5 дней налогоплательщик обязан заплатить налог. В том случае, если он не заплатит налог, налоговая инспекция выставляет требование на расчетный счет. Она блокирует сумму налог на расчетном счете.

Ранее налоговая инспекция блокировала полностью расчетный счет независимо от суммы недоимки по налогу. Например, сумма неуплаты налога составляет 1000 рублей, а на расчетном счете у вас миллион.

Налоговая не позволяла пользоваться всем миллионом, а не тысячью рублями. Но сейчас ситуация изменилась. Налоговая инспекция блокирует лишь сумму налога и пеней.

Если вы должны в бюджет тысячу рублей, то налоговая инспекция блокирует на расчетном счете только 1000 рублей, а 999 000 из миллиона на счете пользоваться можете.

Если вы все-таки уплатили 1000 рублей долга в бюджет, но она еще не поступила, то счет не будет разблокирован до указания налогового органа. И 1000 рублями вы не сможете пользоваться до тех пор, пока этот платеж не поступит в налоговую инспекцию и вам не разблокируют счет.

На практике мы сами звоним в налоговую инспекцию, стараемся ускорить разблокировку. К счастью, администрирование все ускоряется. Для разблокировки теперь не пишут письма, все происходит в режиме онлайн. После поступления платежа на расчетный счет налоговой разблокировка происходит в течение получаса по вашей вежливой просьбе.

В нашей практике была ситуация, когда организация сменила юридический адрес, перешла из одной налоговой в другую.

При этом у нее упрощенка 15 %, а новая налоговая инспекция требует отчет по традиционке, то есть отчет по НДС, отчет по налогу на прибыль. Руководитель, мягко говоря, удивлен, почему от него требуют налоговые декларации, которые они вообще никогда не сдавали и не делали.

Что же делать? Напишем алгоритм:

1. Написать письмо в налоговую инспекцию, объясняя ситуацию, что вы лишь поменяли налоговую, а не систему налогообложения. Что у вас есть документ, подтверждающий применение упрощенки.

2. Если такой документ у вас отсутствует, обратитесь в предыдущую налоговую, чтобы она подтвердила применение упрощенки.

Скорее всего, такое происходит тогда, когда ваши документы запаздывают и не переданы в новую налоговую инспекцию.

3. Дополнительно позвоните в налоговую инспекцию, куда вы перешли. Администрирование стало более гибким, более направленным на людей, более отзывчивым. И тут можно разговаривать, иметь контакт с налоговым инспектором. Объясните ему ситуацию, что при переходе не были переданы определенные документы. Возможно, просто-напросто не нажаты определенные кнопки в налоговом органе либо передана не та информация. Все эти нюансы стоит и необходимо уточнять. Это все можете делать вы, ваш бухгалтер или аутсорсинговая компания.

Решается эта ситуация за 1–2 дня. С вас обычно снимают повышенные требования. Главное – не нервничать, решать вопросы спокойно, общаться не раздражаясь.

За время работы я видела и нанимала на работу достаточно большое количество главных бухгалтеров. Я дополнительно училась, как нанимать сотрудников, наступала на грабли, получала новый опыт и опять «плакала, кололась и продолжала есть кактус», то есть работать с главбухами. У меня сложилось определенное мнение по данному вопросу.

Для того чтобы выбрать главного бухгалтера предпринимателю сначала нужно сесть, подумать и написать на листочке: «А что я вообще хочу видеть от главного бухгалтера? Какая квалификация мне достаточна? Какой опыт мне нужен? Важен ли мне опыт в определенной отрасли или нет? Важен ли опыт вообще в бухгалтерии и какой? Какого возраста я хочу видеть бухгалтера – молодую женщину или постарше? Какими личными качествами она должна обладать?»

Личные качества бухгалтера очень важны для работы. Мы выбираем бухгалтеров стрессоустойчивых, спокойных, дружелюбных, трудолюбивых, ответственных. Если главный бухгалтер имеет опыт работы небольшой (от 0 до 5 лет), обладает перечисленными качествами, умеет быстро ориентироваться во времени и в пространстве, быстро реагировать, то мы готовы его обучить. Если он что-то не знает и не понимает, но горит желанием работать, мы всегда с удовольствием берем такого бухгалтера на работу.

По моему опыту, что такими качествами обладают не москвичи, а приезжие из регионов. Во время собеседования задайте вопрос, не арендует ли кандидат жилье? В этом случае вы будете сильно зависеть от ее повышения и выплаты в первые дни месяца.

Проявление отрицательных качеств бухгалтера часто встречается на практике. Для того, чтобы меньше с этим сталкиваться, мы разработали внутри предприятия такую систему, при которой нахождение бухгалтера в течение дня не обязательно на рабочем месте. Это снижает количество сплетен, нерабочих разговоров, дает свободу сотруднику быть больше дома с семьей или в поездке.

У нас применяются облачные системы, в которых находятся инструкции и рабочие документы. Мы разработали видеоуроки, из которых можно понять, где что находится в облаке, и сориентироваться. Также мы используем CRM-систему. Она помогает планировать работу, ставить напоминалки в календарь, объединяет коллег. Мы находимся в чате для общения друг с другом и для пересылки документов. Я рекомендую вам использовать такую систему. Она позволит не быть привязаной территориально к офису каждую минуту, более объективно оценивать деловые качества бухгалтера и его организаторские способности. Если, конечно, в ваших требованиях нет такого, чтобы бухгалтер приносил вам пиво или чай в офисе.

Поэтому для тех, кто живет в современном мире, кто следует современным тенденциям, мы рекомендуем рассматривать один из вариантов – работу с аутсорсинговыми компаниями. Это даст возможность не только дистанционно работать, но и контролировать работу бухгалтера, переложить ответственность на аутсорсинговую компанию. Начинающему предпринимателю важно заняться продажами и развитием бизнеса, а не контролем за своим главбухом. В первые годы не стоит забивать голову дополнительными знаниями по правильному ведению бухучета.

Я считаю, что идеальный портрет главного бухгалтера – недорогой, квалифицированный, с организаторскими способностями и некапризный – это аутсорсинговая компания.

Но также есть примеры, когда предпринимателю везло, и он находил хорошего главного бухгалтера с высокими профессиональными качествами. Для этого переложите свои желания на бумагу.

Предпринимателю с самого начала важно организовать работу бухгалтерии. Бывает, предприниматель на упрощенке вспоминает о бухучете через год после того, как он начал свою предпринимательскую деятельность. То есть когда нужно сдавать отчет по упрощенке.

Какие последствия такого подхода?

1. Штрафы за несданные ежеквартальные отчеты для ООО. Это отчеты в ПФ и ФСС РФ. Если вы занимаетесь розницей, то вы пропустите регистрацию компании в качестве плательщика торгового сбора, что повлечет за собой уплату штрафа.

2. Далее, за период вашей «забывчивости» набегут пени за несвоевременную уплату авансового взноса по упрощенке. Как это происходит? К марту следующего за отчетным периодом года бухгалтер рассчитает налог по упрощенке. И за тот период, когда бизнесмен не вел бухгалтерию, у него появится доход, с которого нужно было заплатить авансовый платеж по упрощенке. Налоговики в любом случае начислят пени за просрочку уплаты этого взноса. Если бизнесмен вспомнит про бухгалтерию еще позже, уже после сдачи отчетности, ему придется заплатить ещё и штрафы за несвоевременную сдачу отчетности.

Что самое важное при организации работы бухгалтерии?

Самое важное – описание процесса документооборота в компании, распределение ответственности внутри компании и контроль за этим.

Напишите, как все будет организовано, кто кому будет передавать документы, материальные ценности, кто что будет подписывать и в какой момент, кто за что отвечает.

Пример заполненного бланка документооборота:

Возможно, ваши менеджеры будут выписывать накладные или акты в офисе и постоянный бухгалтер в штате для выписки документов будет не нужен. Есть предприниматели, которые считают, что накладные должен выписать именно бухгалтер. Лично я рекомендую, чтобы бухгалтер не находился у предпринимателя целый день, так как это неоправданно дорого.

Для оформления первичных документов (далее – первички) можно назначить и менее квалифицированного сотрудника. Это может быть молодая девушка – студентка института. Или работник пенсионного возраста, который имеет огромный опыт, хочет и готов работать, ответственный и благодарный вам за все.

Сотрудник будет выписывать первичку под чутким руководством главбуха, пока не научится это делать достаточно квалифицированно. Главный бухгалтер может приходить в офис еженедельно или ежемесячно для того, чтобы собрать все документы, проверить правильность их оформления и дать обратную связь и свои рекомендации по ведению бухучета.

Выгоды такого подхода: во-первых, контроль и ответственность останутся у главбуха, а, во-вторых, вы сэкономите на зарплате главбуха, который запросит у вас высокую зарплату за нахождение целый день в офисе. Дополнительную экономию вы получите на аренде офиса, покупке дополнительного компьютера.

Здесь обратим ваше внимание на моменты работы с главным бухгалтером и с аутсорсинговой компанией.

Главный плюс работы с бухгалтером: возможно (но не обязательно), он будет заниматься только вашими делами. Скорее всего, у бухгалтера 2, 3, 5, а то и 10 компаний в зависимости от умения организовываться. Ваш главбух будет все знать про вашу компанию, выслушивать вас и давать рекомендации. Будем надеяться, что он будет все успевать.

Выслушивая возражения о работе с аутсорсинговой компанией, мы сталкиваемся с мнением о нашей невнимательности к нюансам бизнеса и бухучета. В частности, что нашим бухгалтерам некогда выслушивать и консультировать предпринимателя. Возможно, такое бывает, особенно в начале работы, когда мы стараемся вникнуть в главное и опускаем детали. Но наш бухгалтер приедет срочно по требованию или в соответствии с предварительной договоренностью. Наши бухгалтера достаточно опытные, чтобы помнить нюансы работы с разными компаниями и быстро переключаться с одной компании на другую.

Минус работы с бухгалтерами в том, что они в основном сами себе предоставлены. Их никто не контролирует, не консультирует и не обучает. Такого требования к ним нет. Часто бухгалтер по незнанию пропускает изменения в законодательстве. Имеет свое не всегда верное представление о том, правильно ли он ведет бухучет, какие ошибки имеют фатальные последствия, а какие не нанесут серьезного ущерба вашему предприятию. Как результат – часто предпринимателю при увольнении главбуха достается такая бухгалтерия, за восстановление которой ему приходится платить второй раз. Конечно, аутсорсинг не всегда идеален. Но у вас есть договор, по которому вам будет кому предъявить претензии и защитить свои права в суде.

В противовес ответственности аутсорсинговой компании главбухи уже несколько лет не несут никакой ответственности за ведение бухгалтерского учета. Полную ответственность несет генеральный директор.

Аутсорсинговая компания несет ответственность в рамках договора за начисленные в период совместной работы штрафы и пени и возместит их при начислении госорганами.

Планируя затраты на бухгалтерию, учитывайте дополнительную экономию при работе с аутсорсинговыми компаниями на компьютерах, аренде, взносах с зарплаты бухгалтера, на работе со справочно-правовыми программами, бухгалтерскими и программе по сдаче отчетности дистанционно.

По данной теме я проводила семинар в течение двух часов. Постараюсь на вопрос ответить коротко.

Действующее налоговое законодательство России позволяет малому бизнесу воспользоваться одним или несколькими режимами одновременно. Общество может использовать упрощенку, вмененку, традиционку, единый сельскохозяйственный налог и патент (только для ИП).

При проверке своего главбуха вне зависимости от выбранной вами системы обращайте внимание на оформлении документации, или первички, как говорят бухгалтера. Проведите визуальный контроль. Небрежно оформленная документация – первый признак, что работа ведется некачественно.

Что такое некачественное оформление?

1. Отсутствие надписей на папках с документами или папок вообще нет.

2. Документы разбросаны на столе.

3. Не заполнены обязательные реквизиты в документах: дата операции, подпись, расшифровка подписи, печать на накладных, актах, договорах, отчетах.

Если более половины документов от поставщиков или покупателям не заполнены и без печатей, то считайте, что у вас бухгалтерии вообще нет.

Хорошо, когда папки подписаны: на них указаны название вашей организации, перечень документов, за какой период.

Оформление документации

Если подписи и печать отсутствуют на менее 10 % документов, то все реально быстро восстановить, бухучет ведется.

Проверить бухгалтера можно в его отсутствие по ключевым точкам в базе 1С.

Итак, опишем по шагам процесс проверки.

1. Заходим в 1С и формируем оборотно-сальдовую ведомость (далее – оборотку). Для этого зайдите в раздел Отчеты, Оборотно-сальдовая ведомость.

Формируем оборотку. выбираем меню вид отчета

2. Следующий шаг зависит от того, на какой системе налогообложения вы работаете.

3. Если традиционка, проверьте правильность начисления НДС. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость (далее – оборотку) за квартал, который прошел. Все отчеты по НДС сдаются до 25 числа следующего за отчетным кварталом: срок сдачи 1-го квартала – 25 апреля, 2-го квартала – 25 июля, 3-го квартала – 25 октября, 4-го квартала – 25 января.

Традиционка: проверяем НДС

1. Выбираем один квартал (например, 1-й квартал 2014 года).

2. Формируем за этот период оборотку.

3. Щелкаем по счету 68.2 левой кнопкой мыши два раза.

4. Выбираем анализ счета 68.2.

Например, сейчас месяц май, и вы проверяете первый квартал. Формируйте за этот период оборотку.

Формируем оборотку. Выбираем период

Далее, щелкните по счету 68.2 левой кнопкой мыши. В открывшемся окне появятся на выбор 5 отчетов, выберите «Анализ счета 68.2».

Анализ счета 68.2Анализ счета 68.2

Далее, в Word создайте табличку из 4 столбцов и 2 строк. Названия строк: период, начисление, вычет (уменьшение налога), сумма НДС к оплате.

В первый столбец заносим период – 1-й квартал. В первый столбец второй строки заносим сумму, которую вы видите на экране при пересечении столбца Кредит и строки 76.

В третий столбец второй строки заносим то число, которое в отчете находится при пересечении столбца Дебет и строки 76. Если чисел нет, ставим 0.

Заполняем третью строку. Во втором столбце: число при пересечение столбца Кредит и строки 90, в третьем столбце – столбца Дебет и строки 19. Если цифр нет, ставим 0.

Сумма налога, который вы уплатили и которая отражена в отчете по НДС, должна быть такой (заполняем четвертый столбец): разница между суммами второго и третьего столбца второй строки и суммами второго и третьего столбца третьей строки.

Заносим информацию из бухучета в таблицу

4. Для того, чтобы свериться с декларацией, в папке Отчеты находим раздел «Регламентированные отчеты», затем Налоговая отчетность, НДС, выбираем период – 1-й квартал 2016 г.

Открываем декларацию по НДС для сравнения

1. Отчеты/Регламентированные отчеты/ слева – Налоговая отчетность/НДС внизу – период 1-й квартал 2014 г.

2. Открываем раздел 3.

Перечень отчетов

В самом отчете откройте раздел 3. Здесь указана сумма налога. Это и есть то, что должно было у вас получиться.

Раздел 3

3. Для экспресс-проверки упрощенки формируем оборотку в разделе Отчеты, Оборотно-сальдовая ведомость, выбираем период – прошлый год. Например, если на дворе – август 2015-го, формируйте оборотку за 2014 год. Если на дворе – февраль 2014-го, то скорее всего отчет еще не сформирован за 2014 год, смотрите 2013 год.

4. Здесь коротко приведем алгоритм проверки упрощенки 6 %.

5. Щелкните по счету 50.01 левой кнопкой мыши. В открывшемся окне появятся на выбор 5 отчетов, выберите «Анализ счета».

Столбец Дебет и строки 62, 90 складываем. Это ваш доход по кассе.

УСН Проверяем налог. Проверяем доходы в кассе

Щелкните по счету 51 левой кнопкой мыши. В открывшемся окне появятся на выбор 5 отчетов, выберите «Анализ счета».

Столбец Дебет и строки 62, 90 складываем. Это ваш доход по расчетному счету.

УСН Проверяем налог. Проверяем доходы

6. Для того, чтобы свериться с декларацией, в папке Отчеты находим раздел «Регламентированные отчеты», далее Упрощенная система налогообложения.

Выбираем период – проверяемый год (2014).

В самом отчете откройте раздел 2.2. В строке 210 указана сумма дохода из пункта.

УСН 6 % проверяем налог. проверяем декларациюСверяем данные бухучета и декларации

При умножении этой строки на 6 выйдет сумма налога.

Я коротко описала процесс экспресс-проверки по двум системам налогообложения. Ежеквартально вы можете это делать за 1–2 часа.

К нам обращаются клиенты с такой проблемой. Как правило, они в панике, рвут у себя на голове волосы. И задают обычно один и тот же вопрос: «Как же так произошло?»

Как же это происходит? Давайте проанализируем. Часто бухгалтера находят по Интернету, не тестируют, не анкетируют, не подписывают договор о материальной ответственности и не берут паспортных данных.

Поэтому неудивительно, что бухгалтер чувствует себя в этой ситуации безответственно и своевольно. Предприниматели жалуются, что специалист не подходит к телефону, заболела и не предупредила, уехала, вышла замуж и т. д. Факт остается фактом: бухгалтер недоступен и больше не работает.

Что делать? У вас не осталось ни базы, ни флешек, ни контактов, ни документов.

Во-первых, поменяйте пароль для входа в Банк-Клиент, восстановите флешки при необходимости, обратившись в банк письменно либо лично.

Во-вторых, при утере флешки для сдачи отчетности по Интернету восстановите ее лично либо по доверенности, обратившись к поставщику услуг (Такском, Контур, СБИС). Даже если на вашем компе данных не осталось, сданные отчеты остались в системе на сервере поставщика и в налоговой.

Самая неприятная ситуация с базой 1С. Если базы нет, то ее восстановить точно под сданные отчеты практически невозможно.

Важно срочно восстановить отчеты в налоговой, т. к. они формируются почти все с нарастающим итогом с начала года. Все накладные, счета-фактуры и акты необходимо запросить у контрагентов. Банк загрузить в новую базу 1С, восстановить данные по расчету зарплаты из приказов и бухсправок.

Налоговая имеет право проверить вас за последние три года. Поэтому и документы, указанные выше, должны быть за три года.

Скорее всего, вам придется за это заплатить второй раз, то есть первый раз бухгалтеру, который бросил, а второй раз – тому, кто исправляет косяки и восстанавливает. Это и будет урок за отсутствие осмотрительности и мер по защите бизнеса. Отчеты придется заново сдать за 3 года, налоги и пени доплатить.

Если вы уверены, что вас не проверят, то можете взять остатки из предыдущих отчетов и вести бухучет с момента сдачи последнего отчета. Тогда ваш учет будет без предыдущей истории. Вам будет непросто объяснить контрагентам, почему вы не можете сформировать сверку, а сотрудникам отказать в выдаче необходимых справок.

У нас есть опыт, когда мы приходили в компании в качестве наемных бухгалтеров, а через год заключали договор на бухобслуживание.

Завоевав доверие, проще объяснить предпринимателю выгоды аутсорсинга.

Дополнительным плюсом такого способа является то, что бухгалтер компании за год вникнет в проблемы и боли компании, у которой ведет бухучет.

В случае серьезных ошибок, приводящих к штрафу, такой бухгалтер предложит, посоветовавшись с руководителем, их исправление. Объяснит ответственность.

Мы часто договариваемся исправлять ошибки в течение определенного периода с поэтапной оплатой.

У нас был такой опыт, когда предыдущий бухгалтер не сдавал отчеты в ПФ за 3,5 года. При этом предприниматель исправно платил взносы ежемесячно. Мы восстанавливали отчеты и отношения с ПФ одновременно.

Часто мы видим при экспресс-аудите компании, которая собирается переходить к нам, ошибки в расчетах с контрагентами, что приводит к занижению НДС.

При подготовке компании к переходу к нам мы прописываем ответственность сторон в различных случаях, чтобы наши отношения были максимально прозрачными. Если предприниматель отказался от восстановления, мы это фиксируем в приложениях, давая пояснения о рисках и последствиях.

Выбирая компанию для передачи ей работ по ведению бухгалтерии на аутсорсинге, обращайте внимание на опыт, ответственность за работу, наличие в штате аудиторов для проверки, отзывы о работе компании, наличие статей, странички в соцсетях, проведение семинаров сотрудниками. То есть на открытость и общественную работу компании.

Напомню достоинства аутсорсинга:

1. Отсутствуют налоги с зарплаты бухгалтера.

2. В договоре четко прописана ответственность сторон. Напомню, что главбух не несет больше ответственности за бухучет, кроме уголовного наказания за умышленные деяния. Аутсорсинг несет ответственность за свою работу материально.

3. Бизнесмену нет необходимости платить за аренду офиса, содержание рабочего места бухгалтера, за пользование справочно-правовой системой, программой 1С, программой сдачи отчетности дистанционно. Экономия составляет до 200 000 рублей в год.

4. Нет необходимости обучать, нанимать и контролировать своих бухгалтеров. Все это входит в компетенцию аутсорсинговой компании.

В чем фишка работы с аутсорсинговой компанией? Почему стоит обратиться к такому способу ведения бухучета? Я расскажу, обратившись к опыту России и других развитых стран, в которых до 80 % компаний передали свой бухгалтерский учет на аутсорсинг.

Для этого есть объективные причины.

1. В договоре с аутсорсинговой компанией четко прописана ответственность сторон. Главбух же по закону не несет ответственности за бухучет, кроме уголовного наказания за умышленные деяния. Аутсорсинг несет материальную ответственность за свою работу.

2. Деятельность аутсорсинговых компаний может быть застрахована, в отличие от работы бухгалтера. Если аутсорсеры совершают ошибку, то страховая компания возмещает вам ущерб.

3. Сотрудники аутсорсинговой компании более профессиональны, так как постоянно повышают свою квалификацию. Бухгалтеры, юристы, кадровики и аудиторы проводят внутренние собрания, где дают обратную связь и самообучаются. Аудиторы, бухгалтеры высшей квалификации, проверяют работу бухгалтера и выявляют его ошибки. Бухгалтер исправит их, для того чтобы отчеты были сданы правильно. Вы как бизнесмен не будете оштрафованы.

4. Важным является экономия на рабочем месте. При работе с аутсорсинговой компанией вы экономите примерно 200 000 рублей в год на аренде офиса, рабочем месте бухгалтера, его компьютере, на приобретении программ 1С, справочной правовой системы, программе сдачи отчетности в электронном виде.

5. В аутсорсинговой компании часто используют современные технологии, позволяющие быстро, удобно и безопасно работать с базой 1С. Например, работа с облачными технологиями в 1С позволит оперативно контролировать работу по ведению бухучета, вносить первичные документы на своем компьютере, экономить место в памяти компьютера, автоматически обновлять программу 1С и делать автоматически резервное копирование базы для ее сохранности. Вы застрахованы от пропажи бухгалтера с вашей базой навсегда.

6. Экономия на обучении, подборе и контроле бухгалтера. Аутсорсеры сами подбирают, контролируют, обучают и меняют бухгалтеров. А вам можно будет сосредоточиться на развитии бизнеса.

7. Аутсорсинговая компания поможет вам пройти камеральные и выездные проверки своего периода.

8. Вы получите в комплексе не только бухгалтерскую, налоговую помощь, но и правовую, кадровую помощь. Вам помогут в анализе финансово-хозяйственной деятельности и в управленческом учете. Обратившись один раз, вы будете иметь целый комплекс услуг.

У нас все ваши отчёты проходят двухступенчатую проверку. После работы бухгалтера отчеты проверяют два аудитора. У нас различные способы связи: по телефону, в скайпе, через систему Bitrix, по почте.

Если работает группа зависимых компаний, то есть риск, что налоговая инспекция проверит суммы сделок между данными компаниями.

Что такое вообще группа зависимых компаний? Это те компании, в которых один и тот же человек встречает несколько раз в качестве руководителя или учредителя. Например, в одном месте он генеральный директор, в другом индивидуальный предприниматель, в третьем – учредитель.

То есть одно и то же лицо в нескольких компаниях встречается несколько раз и его функции меняются. Данные компании могут рассматриваться как зависимые.

Также существует перечень параметров, по которым компании могут быть зависимы:

1. Они зарегистрированы по одному и тому же адресу.

2. Открыты счета в одном и том же банке.

3. Компании занимаются одним и тем же, у них один и тот же генеральный директор, работают в одном и том же банке, продают друг другу одно и то же.

Согласитесь, это странно и неправдоподобно.

Налоговый орган будет стараться выяснить, что это за общий бизнес, его экономический смысл.

Поэтому организуйте группу компаний, применяя принципы целесообразности и экономической оправданности.

Например, если одна из компаний занимается поставкой, а другая – продажей, то у них должен быть разный директор, разный банк и место нахождения. Компании необходимо разделить, для того чтобы не привлекать внимание налоговых органов.

Как применить принцип экономической целесообразности? Одна компания покупает импортные товары, материалы, работы и перепродает их другой. Вы должны четко понимать, в чем экономическая выгода этих сделок: разное географическое положение, разные целевые аудитории, изменения в товаре, в сопровождении сделок, в механизме продажи. Что-то должно обязательно отличаться, причем значительно.

Налоговый орган обязательно спросит, а зачем вы имеете две компании. Почему они зависимы?

Если у вас есть понимание экономической выгоды, то продолжайте вести такой бизнес с зависимыми компаниями.

Почему налоговая инспекция придирается к данным сделкам?

Она проверяет цену сделки. То есть как платятся налоги этими юридическими лицами при продаже товаров. Есть вероятность, что сумма сделки между такими зависимым и юридическими лицами завышена или занижена в зависимости от того, как удобно собственнику.

Цена сделки раньше регулировалась Налоговым кодексом РФ очень строго. Сейчас это регулирование снизилось и стало более узким и направленным.

В статье 40 НК РФ говорится о том, что при купле-продаже по заниженным или завышенным рыночным ценам необходимо иметь подтверждение цены сделки в любом источнике: в средствах массовой информации или цена сделки в сопоставимых условиях.

Налоговая инспекция могла поинтересоваться ценой сделки, которая сильно отличается от рыночной. На практике налоговый орган редко мог доказать отклонения от рыночной стоимости. Поэтому данная глава с ценами ушла в прошлое.

Сейчас цена сделки проверяется только между определенными группами компаний. Для ее подтверждения:

1. Сделка должна иметь экономический смысл.

2. Цена сделки должна соответствовать рыночной или цене в сопоставимых условиях для товара определенного качества.

3. При взаимозависимости компаний цели их создания четко определены.

Например, одна компания поставляет продукты, другая – хозяйственные товары для ресторанного бизнеса, третья – производит продукцию на кухне. При таком разделении можно планировать налогообложение.

Если компании занимаются разными видами деятельности, то можно регистрировать одну фирму как ИП, например, на патенте. Можно открывать компании на упрощенке 6 % и 15 %, регистрировать в других регионах с пониженной или нулевой налоговой ставкой.

Все зависит от того, чем вы занимаетесь, к чему стремитесь и какие у вас есть возможности, преданная команда.

При работе группы зависимых компаний можно планировать налогообложение и организовать эффективный и экономически целесообразный бизнес.

Когда вы достигли такого уровня развития компании, что вам необходимо несколько бухгалтеров, то появляются вопросы по распределению участков бухучета между бухгалтерами.

Я рекомендую распределять участки так, чтобы в руках одного бухгалтера была часть ответственности. Например, один бухгалтер отвечает за флешки с платежами, наличные деньги и сдачу отчетности, а другой – занимается безналичными расчетами и управленческим учетом. Желательно, чтобы бухгалтеры были дистанционно разделены, разных возрастов и с разными интересами, и минимально общались бы между собой. Это было бы идеально с точки зрения безопасности.

Данные действия говорят о продуманности работы и построении сильной системы внутреннего контроля предприятия. В том случае, если вы все отдадите в одни руки, есть вероятность, что бухгалтер пропадет, а с ним и данные по бухучету.

Возможны воровство, злоупотребление и сговор, которые потом непросто будет доказать. В случае безответственного поведения или умышленного злоупотребления положением главбуха ваша деятельность может быть парализована: вы оперативно не воспользуетесь Банк-Клиентом, не проведете сверку с контрагентами, не рассчитаетесь с сотрудниками.

В бухучете есть участки, которые не связаны с такими важными вещами, как распределение финансов. Это участки ответственности за отгрузку, учет основных средств и материалов. Их значение важно понимать и ценить.

Я рекомендую бизнесмену делегировать разным сотрудникам выписку накладных и отгрузку со склада товара.

Тестируйте бухгалтеров при приеме на работу. Удивляет доверчивость некоторых руководителей на собеседовании в отношении такой значительной должности, как главбух. Часто место получает тот, кто умеет себя преподнести, а не высоко квалифицированные сотрудники.

У меня был опыт приема на работу замглавбуха в коллектив из 4 бухгалтеров. Мы тестировали каждого бухгалтера онлайн с применением лично разработанной программы.

Тестирование было в два этапа. На первом этапе вопросы были простые, на втором – посложнее. В результате мы выбрали девушку-бухгалтера из Подмосковья, которая набрала максимальное количество баллов и была замотивирована хорошо работать. Она долго и преданно работала на предприятии, пока не ударил кризис, и пришлось сократить отдел.

На те участки, которые попроще, мы брали с одним тестированием с невысокой квалификацией. Достаточно дать задание такому сотруднику ознакомиться с определенными законами, показать ему пример работы, проконтролировать и дальше он будет самостоятельно трудиться, повышая профессионализм и получая практический опыт.

С такими вопросами к нам обращаются от директора.

Часто это происходит из-за того, что, во-первых, руководитель не платит вовремя налоги.

Мы как аутсортинговая компания уведомляем в обязательном порядке директора письменно о том, какой налог начислен, и сразу же выставляем платежку.

Бывает, что у директора свои дела, он забывает, и ему начисляются не только налоги, но и пени. И они с нарастающим итогом будут показываться в лицевой карточке налогоплательщика.

Во-вторых, бухгалтеру очень важно делать сверку по налогам своевременно. Может быть такая ситуация, что налог отправили, но неправильно заполнены реквизиты. Налоговая инспекция не видит, сумма не выяснена. Поэтому долг по налогам не погашен и сумма кажется вам слишком большой.

В-третьих, кроме пени налоговая инспекция может наказывать штрафами.

Есть нюанс, что малый бизнес в Москве практически не штрафуют за не вовремя оплаченные налоги. Например, если сравнить с Астраханью.

Был случай, когда компания сдала декларацию, не оплатила одновременно налог.

Налоговая инспекция сразу выставила штраф в размере 20 % от начисленной суммы налога.

Можно считать, что для развития бизнеса в Москве льготные условия. Налоговая инспекция наказывает лишь только пенями, а штрафы практически не начисляет. Для налогоплательщика это большое благо.

Пример заполнения требования с вымышленными данными:

1 ** Строка заполняется в случае направления налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) – организации (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков), индивидуальному предпринимателю требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по результатам налоговой проверки.

2 *** Часть заполняется в случае направления налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) – организации (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков), индивидуальному предпринимателю уточненного требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

С самого начала напомним, что главный бухгалтер в соответствии с новым Законом «О бухгалтерском учете» уже несколько лет не несет ответственность за деятельность предприятия. За деятельность предприятия несет полную ответственность руководитель компании. Бывают случаи, когда в связке привлекаются оба должностных лица: главный бухгалтер и генеральный директор. Только тогда, когда будет доказана вина главного бухгалтера в том, что он имеет выгоду в сокрытии налогов.

В европейских странах подписывают баланс и налоговые декларации два лица: генеральный директор и главный бухгалтер. Это так называемый принцип «в четыре глаза». Но у нас в стране отсутствует подпись главного бухгалтера на отчетных формах, будь то баланс или налоговая декларация. Всю ответственность несет генеральный директор.

Он несет налоговую, административную и даже уголовную ответственность за достоверность предоставленной информации в балансах и налоговых отчетах.

Прошу обратить внимание, что в случае нарушения законов наказывается не только само юридическое лицо, то есть выставят не только штрафы на компанию. Виновно и физическое лицо. Для компании физическим лицом будет генеральный директор или руководитель предприятия. Именно его будут привлекать к административной, уголовной и налоговой ответственности за любое налоговое правонарушение.

Какие же административные наказания предусмотрены Кодексом РФ об административных правонарушениях? Данным кодексом предусмотрены такие наказания:

• предупреждения;

• административные штрафы;

• конфискация орудия совершения или предмета административного нарушения;

• приостановление деятельности;

• административный арест;

• дисквалификация;

• другие наказания.

В налоговых органах при нарушении налогового законодательства административный штраф вам выпишет налоговый орган. Уголовная ответственность в нашей стране предусмотрена:

• за нарушения в области охраны труда;

• за нарушения в области оплаты труда;

• за нарушение сроков выплаты заработной платы, причитающейся работнику;

• за нарушение области труда женщин;

• за нарушение в области авторских и аналогичных прав;

• за другие различные нарушения.

Рассмотрим уголовную ответственность за налоговые правонарушения. За что же могут наказать? Наказать могут руководителя:

• за непредоставление налоговой декларации или иных документов, например книги покупок, книги продаж;

• за включение в декларацию заведомо ложных сведений.

Если бухгалтер организовывает налоговое преступление или склоняет к его совершению руководителя, то он также несет ответственность в зависимости от размера содеянного, как подстрекатель или пособник.

Итак, предприятие может быть оштрафовано в размере от 100 до 300 тысяч рублей. Также возможно наказание принудительными работами на срок до двух лет и лишением права занимать определенные должности. Это в отношении физического лица.

Возможен арест на срок до 6 месяцев либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Хуже, если наша полиция сможет доказать, что нарушения были осуществлены по предварительному сговору или совершены в крупном размере. Что такое крупный размер? Крупный размер рассчитывается в течение трех финансовых лет подряд и составляет более двух миллионов рублей. Это крупный размер.

А особо крупный размер – это сумма, составляющая за три финансовых года подряд более 10 миллионов рублей.

В отношении налоговой ответственности: при недоплате налогов предусмотрен штраф в размере 20 % от неоплаченной суммы налога и пени за несвоевременную уплату.

Это то, что ожидает руководителя в случае, если он не соблюдает налоговое законодательство.

Соответственно возникает вопрос: «Что делать, чтобы не нести ответственность?»

Для того, чтобы не нести ответственность, нужно не быть генеральным директором или руководителем предприятия.

Как это сделать? В нашей практике были ситуации, когда мы видели, что работаем и общаемся с одним человеком, платит он, то есть имеет доступ к флешке, но не является генеральным директором. Такая практика в России сейчас очень распространена. Таким образом, руководители уклоняются от уплаты налогов и ответственности.

Мы в последнее время не заключаем договора с такими руководителями, которые не хотят нести ответственность. Мы хотим обезопасить себя в случае налоговых и бухгалтерских правонарушений «псевдодиректорами». Так как лицо, которое уклоняется от ответственности перед государством, подведет и нас. Мы не рискуем и не связываемся с такими директорами.

Сначала коротко расскажу, что такое бланк строгой отчетности (далее – БСО). Это документ, который выдают вместо чека при расчете наличными или с использованием пластиковых карт за услуги, оказываемые физическим лицам. Именно физическим лицам. Это могут быть фотоателье, гостиницы, химчистки, ателье по ремонту и пошиву одежды и т. д. В том числе это могут быть и парикмахерские, и компании, оказывающие транспортные услуги.

БСО применяются вместо чека кассового аппарата. Нельзя применять бланки в случаях, если заказчиком услуг выступает организация (Закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»). Если за наличные деньги продаются товары, то есть не оказываются услуги, а именно продаются товары, то и в этом случае нельзя выдавать БСО.

Применение бланков так же не освобождает организацию от оформления кассовых документов, то есть приходников и расходников. Необходимо продолжать оформлять кассовые документы.

БСО не утверждены государством, их надо самостоятельно разрабатывать.

Как же разработать самому БСО? Можно взять за основу ту форму, которая утверждена госорганом, и внести свои дополнения. В любом случае при разработке формы важно, чтобы были следующие реквизиты:

• наименование БСО (например, «Квитанция на оплату парикмахерских услуг»);

• 6-ти значный номер и серия БСО;

• наименование вашей компании;

• ИНН;

• местонахождение вашей компании;

• вид и стоимость услуги;

• денежная сумма, при получении которой выдан БСО;

• дата оплаты;

• дата составления;

• должность;

• ФИО лица, принявшего деньги;

• печать организации (если вы ее используете. Вы ее можете не использовать, если вы ИП).

Наносить печать типографским способом, то есть сразу напечатать на всех бланках, нельзя.

Это запрещено. Так же бланк должен иметь отрывные части, либо можно сразу же, когда вы заполняете БСО, делать копию. Это можно.

Любые БСО нужно изготавливать типографским способом. Запрещается самому разработать и самому напечатать БСО. Они должны пройти через типографию, то есть там распечатаны. На бланке должны быть:

• сокращенное наименование;

• адрес;

• ИНН типографии;

• номер заказа;

• год его выполнения;

• тираж.

Еще раз отметим, что ни приходно-кассовые ордера, ни бланки, изготовленные с помощью самой организации компьютерным принтером, не могут заменить ни БСО, ни контрольно-кассовый чек.

Пример заполненного бланка строгой отчетности:

Обязательно применять кассовый аппарат при оплате покупателями товаров, работ и услуг наличными или пластиковой картой (Закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»). Обязанность применения кассы не зависит от того:

• того, на какой системе вы работаете;

• кем является ваш покупатель (юридическое или физическое лицо);

• является ли платеж авансом или оплатой уже приобретенных товаров, работ, услуг;

• продаете ли вы свои товары или действуете как посредник. В том случае, если вы, например, комиссионер или агент другого лица.

Что же происходит, если вы протестуете и не хотите использовать кассовый аппарат? В том случае, если налоговая вас застукает и выяснит, что ваш работник не применяет кассовый аппарат, накладывают сразу два штрафа:

• на организацию – в размере от 75 до 100 % суммы расчета без применения контрольно-кассовой техники, но не менее 30 000 рублей;

• на должностное лицо организации – в размере от 25 до 50 % суммы расчета без применения кассы, но не менее 10 000 рублей.

То есть минимум 40 000 рублей. Вы заплатите всегда.

Когда же можно не применять кассу?

Можно не применять кассу, если вы получаете наличные деньги, которые не связаны с оплатой товаров, работ и услуг. Например, в том случае, если:

• вам в вашу кассу предприятия возвращают деньги, выданные под отчет;

• возвращают займы;

• уплату процентов по займу.

Можно не применять кассу при следующих видах деятельности (их немного, они поименованы во втором и частично в третьем пунктах закона № 54-ФЗ):

1. Оказание услуг населению, когда при расчетах выдается бланк строгой отчетности (об этом мы писали ранее).

2. Если ведутся продажи через газетно-журнальные киоски, если доля продажи этих газет и журналов более 50 %, то есть более половины.

3. Если торговля ведется с открытых прилавков на рынках и ярмарках, на выставочных комплексах, кроме торговли непродовольственными товарами с открытых прилавков внутри крытых помещений.

4. При продаже лотерейных билетов.

5. При продаже питания школьникам и работникам школ во время учебы.

6. Когда ведется разносная торговля с тележек, корзин, лотков.

7. В случае торговли в киосках мороженым, безалкогольными напитками на разлив.

8. Если ведется торговля из цистерн с квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином.

9. Торговля в развал овощами и бахчевыми культурами.

10. Прием от населения стеклопосуды и утильсырья, кроме металлолома.

11. Продажа ценных бумаг.

12. Торговля, в том числе алкоголем, в отдаленных и труднодоступных местностях, которые поименованы в перечне, утвержденном субъектами РФ.

Напомню, что в России с 1 июля 2017 года можно применять только онлайн-кассы. Последние отличаются от обыкновенных касс тем, что данные о продажах сразу появляются в сведениях налоговых инспекций. Важно успеть к этому сроку перейти на онлайн-кассы.

Если вы продаете товары, работы, услуги, не отвечаете требованиям компаний, которые могут не применять БСО и ККА (о них подробнее читайте выше), то принять наличные платежи можно только одним из двух способов, указанных ниже.

1. Платежом на ваш счет из Сбербанка РФ, внеся наличные и заполнив квитанцию формы № ПД-4 (образец квитанции приведен в Письме Сбербанка России от 24 апреля 1998 г. № 01-04-1688), или другого банка.

Имейте в виду, что сотрудники Сбербанка не примут платеж, если он будет от юрлица (например, от ООО «Ромашка»). А вот если написать фамилию, имя, отчество отправителя, а после оплаты ручкой дописать «по доверенности № 1 от от ООО „Лютик“», то можно считать данный платеж расчетами между юрлицами.

2. Настроить платежные системы и получать с карт, электронных кошельков деньги на ваш расчетный счет.

3. Можно заключить договор поручения с дружественной фирмой, у которой имеется ККА, и попросить их пробивать чеки.

В договоре указать, что фирма с ККА принимает наличные деньги от ваших покупателей и пробивает чек. И можно предоставить копию договора клиенту, объясняющего, почему договор поставки (купли-продажи) оформлен с одной компанией, а чек пробивает другая. Фирма с ККА переводит деньги на ваш расчетный счет, вы платите им комиссию. Налоги перечисляете вы и бухучет ведете тоже вы.

4. Можно заключить сразу два договора с покупателем: один с покупателем о беспроцентном займе вашей компании. Ваш покупатель – заимодавец, вы – заемщик. ККА в этом случае не применяется.

А второй договор – купли-продажи, по которому у покупателя перед вами образуется задолженность.

Через некоторое время можно составить акт взаимозачета встречных требований о погашении займа и долга.

Для того, чтобы налоговая не признала эту сделку мнимой, суммы договоров должны быть разные.

5. Можно вообще не использовать ККА, если сделка разовая. Да, есть риск, что вас проверят и оштрафуют.

Если вы ИП, то штраф составит от 15 до 20 МРОТ, то есть от 1 500 до 2 000 руб.

Если вы ООО, то штраф будет больше: от 300 до 400 МРОТ, то есть от 30 000 до 40 000 руб. (ст. 14.5 КоАП РФ).

Но если в течение 2 месяцев к вам не пришли налоговики, штрафовать вас уже не имеют право (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Это основные способы, как обойти использование ККА.

Предприниматель регистрирует своё ИП по месту прописки, которая указана в его паспорте. Поэтому он подает заявление именно в ту налоговую, где прописан.

Я буду говорить о регистрации ИП для москвичей, так как мы имеем опыт регистрации именно в Москве.

Для того, чтобы открыть свое ИП самому предпринимателю, необходимо взять паспорт и приехать в налоговую инспекцию № 46, которая находится по адресу: г. Москва, Походный проезд, д. 3, стр. 2. Конечно же, он туда едет уже подготовленный. Имея этот комплект на руках, будущий ипэшник подает документы и через 7 дней у него на руках будет свидетельство о регистрации ИП. Этот процесс достаточно быстрый.

Предпринимателю необходимо привезти с собой:

1. Заполненную форму на регистрацию ИП. Сразу уточним, что бланк формы можно взять в налоговой инспекции и заполнить его там. Для этого даже нет необходимости привлекать специалистов. В налоговой вам помогут его заполнить.

Очень важно обратить внимание на коды ОКВЭД при заполнении заявления. Дело в том, что индивидуальный предприниматель, в отличие от ООО, имеет некоторые ограничения. Он имеет право вести только те виды деятельности, которые укажет при регистрации. Если он захочет заняться чем-то новым, ему важно об этом уведомить налоговиков. Для ООО таких ограничений нет, оно может изменять виды деятельности без уведомления фискальных органов.

Поэтому, когда индивидуальный предприниматель приезжает в налоговую инспекцию, у него уже должны быть подготовлены коды ОКВЭД, которые он впишет в заявление. Или они уже у него будут вписаны заранее.

2. В том случае, если вы едите не лично, вам необходимо оформить нотариально заверенную доверенность на того человека, который поедет в налоговый орган. Поэтому сразу делаем доверенность у нотариуса.

3. Затем необходимо оплатить госпошлину. Последнюю можно оплатить в зале 46-й налоговой инспекции или в Сбербанке. Реквизиты общедоступны на сайте www.mosnalog. ru. Специалисты помогут вам их найти. Оплата составит 800 рублей. Квиток из Сбербанка или 46-й ФНС прикладываем к заявлению.

4. Ксерокопия паспорта

5. Ксерокопия ИНН (не является обязательным документом). В своем налоговом органе вам необходимо получить ИНН лично на себя и предоставить при регистрации.

6. Заявление на применение упрощенки. Например, вы занимаетесь торговлей и не подали заявление на упрощенку. Значит, вы будете работать на традиционке, платить НДС, НДФЛ и налог на имущество. А это для вас будет достаточно затратно. Поэтому, чтобы такой неприятности не было, пишите сразу заявление на ту систему налогообложения, которую вы выбрали. Заявление на патент подается после регистрации в свой районный налоговый орган.

Индивидуальный предприниматель регистрируется в Пенсионном фонде сразу без вашего участия. Вы лишь уточните в Пенсионном фонде реквизиты для оплаты страховых взносов. Если вы планируете привлекать наемную рабочую силу, тогда вам придется самостоятельно проходить регистрацию в Пенсионном фонде в течение 30 дней после подписания трудового договора с сотрудником. В Фонде социального страхования срок регистрации ИП вас в качестве работодателя с наемными сотрудниками – до 10 дней. Конечно, налогообложение с сотрудниками у Вас здесь увеличится.

Для регистрации в Пенсионном фонде и в Фонде социального страхования вам нужно подать по месту их нахождения (определяется при регистрации, адрес можно найти на одноименном сайте) следующий пакет документов:

• заявление;

• свидетельство о регистрации ИП (ОГРИП);

• паспорт;

• ИНН;

• документы, подтверждающие наличие сотрудников (трудовой или гражданско-правовой договор).

7. Коды статистики получаем онлайн (499)780-06-34.

Коды статистики ИП может получить онлайн после регистрации по адресу http://statreg.gks.ru/ или позвонив по телефону +7 (499) 780-06-34.

Установлено, что предпринимателем, ведущим учет доходов и расходов или иных объектов налогообложения, либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться.

Это указано в абзаце 2 п. 4.1 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-О. Таким образом, ИП могут не оформлять кассовые документы, а также не вести кассовую книгу в том случае, если они являются:

• налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, то есть на вменёнке;

• налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения;

• налогоплательщиками, применяющими упрощенку;

• налогоплательщиками единого с.-х. налога.

В соответствии с Письмом ЕД-4-2/13338 от 9 июля 2014 г. также ИП могут не устанавливать лимит остатка наличных денег на конец рабочего дня.

Обязанность же соблюдения порядка ведения кассовых операций в части оформления кассовых документов и ведения кассовой книги для субъектов малого предпринимательства сохранена. То есть оформление кассовых документов – приходников и расходников – остается. С 1 июня 2014 г., если вы ИП, оформите ПКО, по окончании рабочего дня на общую сумму принятых наличных денег на основании Z-отчета или контрольно-кассовой ленты, изъятой из вашей ККМ. Или на основании корешков бланков строгой отчетности (которые приравниваются к Z-отчетам в кассовом аппарате).

Любые ИП и другие субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Кто же такие субъекты малого предпринимательства? Это лица, которые относятся к таковым на основании ФЗ от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

Если вы относитесь к такому предприятию, не устанавливайте лимит остатка наличных денег в кассе. Но в случае если вы его установили, то вам необходимо его соблюдать и не допускать накопления в кассе денег сверхустановленного лимита.

Если предприниматель ведет учет доходов и расходов или иных объектов налогообложения, либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, то кассовую книгу, приходники и расходники, можно не оформлять.

Если вы работаете на общем режиме налогообложения, то обязаны исчислять налоговую базу по итогам каждого налогового периода по НДФЛ и НДС. И если ведется такой учет, то кассовую книгу и кассовые документы оформлять не обязательно, хотя это четко не прописано в вышеуказанном документе. Пока прецедентов не было, судебных споров тоже не было и, с моей точки зрения, кассовую дисциплину можно не вести.

Ответ на этот вопрос аналогичен части под названием «В каких случаях нужно, а в каких случаях не нужно применять кассовый аппарат?» Те же требования, которые относятся к ООО, также относятся и к ИП.

Коротко повторим: если предприниматель оказывает услуги физическим лицам и он оказывает определенные виды услуг, которые поименованы в законе и разрешены для продажи без использования контрольно-кассовой техники, а именно с использованием бланков строгой отчетности, соответственно, ИП применяет бланки строгой отчетности. Также поименованы в законе «О контрольно-кассовой технике» те виды деятельности, когда можно не использовать контрольно-кассовую технику и БСО.

В остальных случаях ИП так же, как и юридическое лицо, обязан применять контрольно-кассовый аппарат. О штрафах мы тоже с вами говорили ранее.

Единственный момент, который я хочу здесь дополнительно осветить: «Применяет ли контрольно-кассовую технику ИП-налогоплательщик ЕНВД (вменёнщик)?»

В том случае, если вы вменёнщик, то можете не применять контрольно-кассовую технику. Но если у вас потребуют покупатели или клиент документ (например, товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар, работы, услуги), вы обязаны его выдать в момент оплаты товара.

То же самое относится и к тому случаю, если вы ИП и находитесь на патентной системе налогообложения. Даже если вы продаете пиво, пивные напитки, другие товары, то также можете не применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи, по требованию покупателя, документа, подтверждающего прием денежных средств: чек, квитанцию или другой.

У нас есть достаточно приятная новость. В регионах разрешено применять налоговые каникулы.

Итак, субъектам РФ с 1 января 2015 г. на основании п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 Налогового кодекса РФ разрешено устанавливать на территории своего региона нулевую процентную ставку для ИП, применяющих упрощенку вне зависимости от объекта налогообложения или находящихся на патенте. При этом льготу для ИП можно применять при выполнении ряда условий. Давайте их рассмотрим.

1. Заключается в том, что ИП должен быть впервые зарегистрирован в качестве ИП. То есть, если, например, ИП ранее регистрировался в качестве ИП, а потом снялся с учета и опять захотел зарегистрироваться в качестве ИП, то он уже не получит налоговые каникулы. Только если он впервые в жизни стал ИП.

2. Если ИП осуществляет свою деятельность в производственной, социальной и научной сферах. Конкретный перечень видов деятельности, по которым разрешены налоговые каникулы, установлены в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) или Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Если вы сомневаетесь, входит ли ваш вид деятельности в список льготных, то вам можно обратиться в Росстандарт или в Росстат для разъяснений, относится ли ваша деятельность к производственной, социальной или научной сферам.

3. Есть ограничения по средней численности работников и предельному размеру доходов от реализации. Но данное условие не является обязательным в регионе может быть установлено по усмотрению местных властей. Итак, ограничения по средней численности работников и предельному размеру дохода от реализации устанавливает сам субъект РФ по своему желанию. Для уточнения нужно изучить законы субъектов РФ, где вы зарегистрированы. Соответственно, если вы проживаете в Москве, но зарегистрированы в Орле, то вам необходимо уточнять информацию именно по Орлу о законе о налоговых каникулах.

4. Доля доходов, полученных от осуществления льготных видов деятельности, должна составлять не менее 70 % в объеме общих доходов от реализации ИП.

То есть при общей выручке 1 млн руб. не менее 700 000 руб. должен быть доход по льготным видам деятельности и 300 000 руб. по любым другим, например по торговле.

И тогда вы имеете право на льготные каникулы.

Какие существуют сроки для применения льготы?

Для «упрощенщиков» – это непрерывно в течение двух налоговых периодов, с момента государственной регистрации. Налоговый период – это год.

Если вы на патенте, то непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с момента госрегистрации.

Причем общий срок установлен властями на территории субъекта налоговых каникул, и их применение ограничится 2020 г.

То есть последний момент, когда вы можете получить в течение 2-х лет налоговые каникулы, – это 1 января 2019 г. Если вы зарегистрировали свое ИП с 1 января 2019 г., то в период 2019–2020 гг. вы имеете право на налоговые каникулы на основании п. 3 ст. 2 ФЗ от 29.12.2014 г. № 477-ФЗ.

При этом следует напомнить, что если вы на упрощение и выбрали в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы, то вы также освобождаетесь от уплаты минимального налога.

Приведем какие регионы по состоянию на 30.06.2015 г., которые ввели у себя на территории налоговые объекты:

1. г. Москва

2. г. Санкт-Петербург

3. Амурская область

4. Архангельская область

5. Владимирская область

6. Воронежская область

7. Кемеровская область

8. Костромская область

9. Краснодарский край

10. Курганская область

11. Липецкая область

12. Московская область

13. Ненецкий автономный округ

14. Новгородская область

15. Оренбурская область

16. Орловская область

17. Пензенская область

18. Пермский край

19. Псковская область

20. Республика Башкортостан

21. Республика Калмыкия

22. Республика Коми

23. Саратовская область

24. Свердловская область

25. Ставропольский край

26. Томская область

27. Тульская область

28. Тюменская область

29. Удмурдская республика

30. Ульяновская область

31. Хабаровский край

32. Хантымансийский АО (Югра)

33. Челябинская область

34. Ямало-Ненецкий АО

35. Ярославская область.

Также в ближайшее время планируется введение льготного налогообложения для ИП на территории

1. Волгоградской области

2. Красноярского края

3. Кировской области

4. Новосибирской области

5. Омской области

6. Приморского края

7. Республики Саха (Якутия)

8. Самарской области

9. Тверской области.

Таким образом, порядка 44 регионов у нас применяют налоговые каникулы. И, пожалуйста, уточняйте, какие условия и какие возможности имеются для перехода на налоговые каникулы в вашем регионе.

Прежде чем ответить на этот вопрос, необходимо уточнить:

1. Был ли зарегистрирован у вас раньше ИП? То есть это относится к предыдущему вопросу: будете ли вы применять налоговые каникулы в течение двух лет?

2. В каком регионе вы зарегистрированы?

3. Какую сумму доходов вы будете получать?

Я расскажу, каким образом можно минимально платить налоги при обучении через Интернет вне зависимости от ваших доходов.

В том случае, если сумма дохода небольшая и у вас отсутствуют расходы в виде фонда оплаты труда (заработной платы) и других, то, возможно, вам удобно будет применять упрощенку 6 %.

Вам надо взять калькулятор и умножить сумму предполагаемого вами дохода на 6 % и вычесть взносы в Пенсионный фонд, которые вы будете оплачивать ежегодно в размере 18 610,8 руб. Эта сумма уменьшает налог.

Возможно, вам вообще налог не нужно будет платить (если налог 6 % меньше 18 610,8 руб.). Если сумма дохода в течение года превышает 300 000 руб., то вы с нее будете платить 1 % в Пенсионный фонд. Эту сумму также следует вычесть из суммы налога.

Вы как предприниматель, который обучает через Интернет, можете перевести свое ИП на патент.

Как же рассчитать стоимость патента на дистанционное обучение и можно ли вообще переходить?

В Письме Минфина от 7 августа 2015 г.№ 03-11-11/45836 разрешено применять ИП патентную систему налогообложения в части оказания услуг по дистанционному обучению через сеть Интернет, то есть на курсах обучения предпринимательству и развитию бизнеса.

Напомним, что если вы применяете патентную систему налогообложения, то освобождены от обязанности по уплате ряда налогов, в т. ч. от НДФЛ, налога на имущество физлиц, упрощенки и других.

Под виды патентной деятельности подпадают 47 видов на основании НК РФ. Но полный перечень видов деятельности приводится в законе о применении ИП того субъекта, в котором вы зарегистрированы.

Например, в Законе города Москвы от 31.10.2012 г. № 53 «О патентной системе налогообложения» поименовано 80 видов предпринимательской деятельности, при которых может применяться патентная система. То есть на 18 видов больше, чем это указано в Налоговом кодексе РФ.

На основании п. 15, п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг, по обучению населения на курсах и по репетиторству.

На основании данной системы можно заключать договора с физическими и юридическими лицами.

На основании Общероссийского классификатора услуг населению ОК-002-93 вы можете отнести услуги по коду 115–300. При регистрации укажите именно этот код вида деятельности – «Обучение на других курсах и в кружках».

При этом следите, чтобы остальные обязательные условия по применению патента также были соблюдены:

• средняя численность наемных работников не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности;

• второе ограничение касается осуществляемых вами как ИП видов предпринимательской деятельности. Вы не имеете права осуществлять деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

При этом помните, что патент выдается с любой даты в период от одного до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

Как считать патент в отношении оказания услуг по обучению? Для этого используется формула, приведенная в п. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ.

То есть мы берем базовую доходность (налоговую базу) и умножаем на налоговую ставку (6 %).

Откуда мы берем базовую доходность? Базовую доходность мы берем из законов, которые утверждают субъекты РФ. Вам необходимо найти по своему городу базовую доходность потенциально возможного к получению ИП годового дохода.

И умножаем ее на 6 % – налоговую ставку, взятую для примера.

Например, рассчитаем стоимость патента, срок действия которого составляет 12 месяцев при осуществлении ИП по обучению населения на территории Челябинска. Базовая доходность в Челябинске по данному виду деятельности за 12 месяцев 2015 г. составляет 130000 рублей.

130 000 рублей мы умножаем на 6 %. Налог у вас составит 7 800 рублей.

Сумма налога уплачивается двумя платежами: первый платеж в размере 2 600 руб. не позднее 19 календарных дней после начала действия патента и второй платеж в размере 5 200 руб. не позднее в срок окончания действия патента.

Возможно, это будет минимальная для вас сумма, если вы оказываете услуги.

Сравните сумму расчета, которую я вам привела с предполагаемым доходом, умноженным на 6 %, за вычетом суммы, уплаченной в Пенсионный фонд. Из суммы патента Пенсионный фонд не вычитается, имейте это в виду.

Если вы на упрощенке 6 %, то не все ваши доходы будут облагаться налогом. Только те, которые являются доходами от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса. Я отмечу, что если вы являетесь агентом, то выручкой является не весь приход на счете, а лишь только ваше агентское вознаграждение и внереализационный доход, определяемый в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.

Итак, вы определили вашу выручку. Умножайте ее на 6 %, и это будет первая часть расчета вашего налога, но не окончательная. Затем вам необходимо определить сумму взносов в Пенсионный фонд. Сумма взносов – это:

• фиксированная часть – 18 610 руб. 80 коп/;

• переменная часть в размере 1 % с суммы превышения выручки в размере 300 000 руб. То есть 1 % с разницы между 500 000 руб. и 300 000 руб. Значит, с 200 000 руб. мы платим 1 % в Пенсионный фонд, то есть 2 000 руб.

Итак, в Пенсионный фонд по итогам 2015 г. вы заплатите 18 610 руб. 80 коп. + 2 000 руб. Всего 20 610 руб. 80 коп.

Далее, налог по упрощенке составляет 6 % от 500 000 руб., 30 000 руб. Вы должны в бюджет 30 000 руб.

Имейте в виду, что если в 2015 г. вы заплатили взносы в Пенсионный фонд (фиксированные суммы в размере 18 610 руб. 80 коп. и 1 % с превышения 2 000 руб.), то вам не нужно будет платить всю сумму 30 000 руб. В бюджет вам нужно будет заплатить в налог по упрощенке всего лишь 30 000 руб. – 18 610 руб. 80 коп. – 2 000 руб. Сумма составит 9 389 руб. 20 коп.

Итак, вся сумма, которую вы заплатите в бюджет, составит 9 389 руб. 20 коп. и плюс взносы в ПФ РФ в размере 18 610 руб. 80 коп. и 2 000 руб. Итого 30 000 рублей.

Давайте рассмотрим налоговые последствия утраты права на применение патентной системы налогообложения (далее – патент). Если вы утратили право на применение патента, то считаетесь перешедшим на общий режим налогообложения (далее – традиционка) с начала налогового периода, на который вам был выдан патент. При этом вам придется отчитываться и платить налоги так, как будто вы только что зарегистрировали свое ИП. Момент утраты права на применение патента – это и есть ваша дата регистрации, с этого момента вы платите налоги как вновь зарегистрированный ИП.

В каких случаях вы утрачиваете право на патент?

Вы утратите право на патент и перейдете на традиционку с начала налогового периода, на который вам был выдан патент, в случае, если:

• с начала года по всем видам деятельности, в отношении которых вы применяли патент, выручка превысила 60 млн руб. Если вы одновременно применяете патент и упрощенку, то ограничение выручки учитывается по обоим налоговым режимам;

• если за время действия патента средняя численность наемных работников превысила 15 человек по всем видам деятельности;

• если вы несвоевременно оплатили патент.

Нарушив любое требование, вы сразу же теряете право на применение патента. Если это произошло, вы обязаны сразу же заявить в налоговый орган об утрате права на применение патента. Сделать это нужно в течение 10 календарных дней со дня наступления этого обстоятельства.

Вам необходимо представить форму 26.5–3, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 23.04.14 № МНВ-7-3/250-А «Об утверждении формы заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения».

Вы можете подать в любой налоговый орган, где вы состоите на учете в качестве налогоплательщика. При этом указываете реквизиты всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия. В случае, если патент вами не оплачен, вы снимаетесь с учета в налоговом органе в течение пяти рабочих дней со дня уплаты срока налога автоматически.

Уточняем, что если вы получили два и более патента и не уплатили только по одному из них либо частично, либо полностью налог, то вы утрачиваете право на применение патента и переходите на традиционку только по тому патенту, налог по которому не был уплачен.

Есть подтверждающие письма Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-11/22110, от 30.01.2015 № 03-11-12/3558, от 20.01.2014 № 03-11-09/1405 и ФНС РФ от 05.02.2014 № ГД-4-3/1890.

До истечения срока действия патента вы можете подать опять заявление и получить патент по этому же виду деятельности на новый срок.

Если вы утратили право на применение патента до истечения его срока действия, то можете перейти на патент по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. Это установлено п. 8 ст. 346.45 НК РФ.

Однако это к вам не относится, если вы прекратили деятельность в качестве ИП и вновь зарегистрировались в этом же году как ИП. Тогда вы имеете право заново взять патент.

Итак, что происходит после перехода на традиционку?

Вы платите:

• налог на доходы физических лиц;

• НДС;

• налог на имущество физических лиц.

Если вы утратили право на применение патента из-за того, что вовремя его не заплатили, с вас его взыскивать не будут. Из лицевого счета налогоплательщика начисленные суммы по патенту просто уберутся. С этого момента от вас ожидается оплата налога на имущество, НДФЛ и НДС.

Если вы частично оплатили патент, то вам эту сумму налогов могут либо вернуть, либо зачесть в счет уплаты других налогов. Это указано в Письме ФНС России от 09.12.2014 № ГД-4-3/25457@.

Вы не уплачиваете пени за несвоевременную оплату авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с традиционкой в течение того периода, на который был выдан патент.

Вы можете уменьшить сумму начисленного НДФЛ на сумму уплаченного патента, и это подтверждено многими письмами.

На основании п. 7 ст. 227 и п. 6 ст. 61 НК РФ В течение пяти рабочих дней с момента утраты права на патент вы обязаны представить налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ, где вы укажете сумму предполагаемого дохода.

Декларацию 3-НДФЛ вы предоставляете по итогам года на общих основаниях не позднее 30 апреля следующего года.

Также, вам надо будет рассчитать НДС за период применения патента. Пени за несвоевременную оплату НДС начисляться не будут. Существует множество писем Минфина РФ, подтверждающие это.

Еще один важный вопрос, а как же сдавать декларацию по НДС?

Декларация по НДС предоставляется не позднее 25 числа, следующего за налоговым периодом. То есть 25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октября.

Но что же делать, если вы слетели с патента? Нужно ли предоставлять налоговую декларацию за прошлый период или не нужно? В законодательстве обязанность или ее отсутствие точно не прописаны. Поэтому штрафовать вас за это не будут, смело предоставляйте налоговую декларацию.

Вы как предприниматель, слетевший с патента, можете полностью избежать уплаты НДС, если у вас небольшие, не более 2 млн руб за 3 месяца, объемы реализации.

В этом случае вы имеете право на освобождение от НДС на основании п. 1 ст. 145 НК РФ, в котором указано, что вы обязаны уведомить налоговый орган о том, что хотите применить право на освобождение от НДС. Но всем понятно, что вы не могли вовремя уведомить, так как вы были на патенте и не думали, что потеряете право его применять.

Однако есть арбитражная практика, подтверждающая, что предпринимателю, утратившему право на патент, не может быть отказано в праве на освобождение НДС только из-за непредоставления уведомления в положенный срок. Такое постановление есть по Уральскому округу от 18.02.2015 г. № Ф-09-675/15 по делу № А-60-23856/2014.

Многие задают вопрос, а что делать, если у нас компания была на упрощенке до применения патента?

Вне зависимости от того, какую вы применяли систему налогообложения до патента, вы обязаны за период применения патента уплатить налоги по традиционке, от которой вы и были освобождены. Поэтому если вы до патента были на упрощенке, то и считаете доходы-расходы в период применения по упрощенке.

Например, предприниматель в 1-м квартале был на упрощенке. Затем на 2 квартал он перешел на патент. Во 2-м квартале потерял право на применение патента и попал на традиционку. Что дальше?

С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика по патенту он может применять упрощенку. То есть применяете упрощенку в 1-м квартале, традиционку – во 2-м квартале и упрощенку в 3-4-м кварталах.

Данный вывод содержат письма Минфина от 29.07.2015 № 03-11-11/43844, от 03.06.2015 № 03-11-11/32249 и ряд других писем.

Однако данная позиция спорна. В судебной практике есть постановление Арбитражного суда Волговятского округа от 18.02.2015 № Ф01-39/2015 по делу № А29-2035/2014, в котором указано, что применение упрощенки является альтернативой традиционке и одновременное применение этих налоговых режимов, в том числе в отношении различных видов деятельности, недопустимо.

Если вы не хотите спорить с налоговиками, то если вы в 1-м квартале были на упрощенке, то слетев с патента во втором, считайте налоги по традиционке до конца года. И только в следующем году вы можете опять подать на патент.

Не забывайте, пожалуйста, что в период применения патента вы заплатите за фиксированные платежи в ПФ.

Давайте разберемся, что такое патент для индивидуального предпринимателя.

Патентная система налогообложения (далее – патент), может быть применена в отношении шестидесяти трех видов предпринимательской деятельности, указанных в НК РФ.

Вместе с патентом индивидуальный предприниматель может применять и другие виды налогообложения. Также важно помнить, что в том субъекте, где вы зарегистрированы, могут применяться особые условия применения патента.

На патенте вы можете привлекать наемных работников, в том числе по гражданско-правовым договорам. Следите, чтобы за налоговый период численность не превышала 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности.

Максимальный доход, при котором вы можете применять патент, составляет один миллион. Это установлено п. 8 ст. 346. 43 НК РФ.

Если вы применяете наравне с патентом другие виды налогообложения, то вам необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в рамках другого режима налогообложения.

Вы вправе получать несколько патентов, по каждому виду деятельности. В том случае, если вы потеряли право на применение патента, можете перейти на него не ранее чем со следующего календарного года.

Переход на патент и возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно по вашему письму.

Даже если ваш вид деятельности подходит под патент, но вы осуществляете его в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом, вам не разрешат применять патент.

При применении патента вы освобождены от НДС, НДФЛ и налога на имущество физических лиц.

Если вы на патенте, то не предоставляете никаких налоговых деклараций.

Патент не освобождает вас от уплаты взносов в Пенсионный фонд. Уплата взносов в Пенсионный фонд осуществляется так же, как если бы вы были на любой другой системе налогообложения, то есть вы платите фиксированные платежи в размере 18 610 рублей, 80 копеек и платеж с превышения суммы выручки в размере 300 тысяч рублей.

Если у вас выручка составляет 500 тысяч рублей, значит, с 200 тысяч рублей вы заплатите в Пенсионный фонд еще 1 %. Это составит 2 000рублей.

Итого, в ПФ вы заплатите 20 610 рублей 80 копеек и плюс сумму патента, которая определена в документе.

Добавлю, что при упрощенке сумма налога уменьшается на взносы в ПФ, а в случае патента сумма взноса по патенту не уменьшается. Это особенность патентной системы налогообложения.

На практике у нас была такая ситуация, когда компания, занимающаяся розничной торговлей, при регистрации выбрала систему налогообложения 15 % (доходы минус расходы). Однако она подала в налоговый орган заявление, где указала, что выбирает 6 %.

Весь бухучет велся на 15 %, а компания находилась на 6 %. Когда мы сдали отчет, налоговый орган попросил нас переделать налоговую декларацию, так как, само собой, она сдана неправильно.

Как быть в данной ситуации? Я ещё раз напомню, что не имеет значения, на какой системе налогообложения вы находитесь – на 15 % или на 6 %. Чеки в рознице мы пробиваем на полную сумму покупки.

В данной компании будем считать, что выручка была в размере 30 миллионов рублей за год. И представьте, что с нее нужно заплатить 6 % со всего дохода вместо 15 % с разницы между доходами и расходами. Налоги увеличились примерно в шесть раз.

Разница к уплате увеличилась с 300 000 рублей до 1800 000 рублей: согласитесь, достаточно значительно. Что же здесь можно сделать? Как выйти из ситуации?

Мы предложили поставщикам товара данной компании заключить комиссионный договор на период применения упрощенки 6 % и передавать товар на реализацию. То есть переход права собственности на товар не происходит в момент передачи его нашему покупателю, а происходит, когда товар продан.

На основании этого договора компания платит налог не со всей суммы выручки, с 30 миллионов, а с комиссионного вознаграждения за продажу товаров. И его можно устанавливать по договоренности.

Вознаграждение может быть и пять, и десять, и пятнадцать, и двадцать процентов, как договорятся между собой комитент и комиссионер.

Действительно, мы нашли такого поставщика, который готов был предоставить товары нашему покупателю по комиссионному договору, а не по договору поставки. Мы подписали договоры и передали товар на новых условиях хозяйствования.

Таким образом, сумма выручки значительно уменьшилась. Комиссионное вознаграждение составило 20 процентов от суммы, пробитой по кассе, от 30 миллионов. Если 30 миллионов умножить на 20 процентов, то получается, что сумма выручки составила 6 миллионов рублей. Из 6 миллионов рублей мы заплатили 6 процентов, это составило 360 тысяч рублей. Конечно, сумма повысилась, но она повысилась не на миллион двести, как в первый раз, а всего лишь на 60 тысяч рублей.

Таким образом можно изменить условия, если отчет сдан по одной системе налогообложения, а в налоговом органе есть сведения о том, что организация на другой системе налогообложения.

Авансовые платежи по упрощенке нужно перечислять не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, о чем нам говорит п. 7-й, ст. 346.21 НК РФ.

Что это за 25 число первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом? Это 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Далее, после 25 октября мы больше авансовых платежей не платим, мы платим уже налог, подводящий итог за целый год. И он подлежит уплате не позднее сроков, предусмотренных для подачи налоговой декларации.

Для разных категорий налогоплательщиков сроки уплаты могут быть разные. Для организаций налог уплачивается до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, за 2015 год мы должны уплатить общий налог до 31 марта.

В том случае, если вы индивидуальный предприниматель, то вы оплачиваете налог не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если мы сдаем декларацию за 2015 год, то до 30 апреля 2016 года индивидуальный предприниматель должен заплатить налог по упрощенке.

Однако есть два случая, когда налог уплачивается в особые сроки. В том случае, если вы прекратили свою деятельность, в отношении которой применяли упрощенку, то тогда вы должны уплатить налог не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором, согласно уведомлению, представленному в налоговый орган, такая текущая деятельность прекратилась.

Например, вы прекратили свою деятельность 1 апреля, значит, до 25 мая вы должны заплатить налог по упрощенке.

Второй особый случай – это когда вы теряете право на применение упрощенки. Тогда вы должны уплатить налог не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы утратили это право.

Например, вы утратили право на применение упрощенки с 15 апреля 2016 года, значит, налог вы должны заплатить до 25 июля 2016 года.

Напоминаем, что если срок уплаты налога выпадает на выходной день, то тот самый день уплаты налога переносится на следующий рабочий день. И ещё такой момент. Если вы несвоевременно перечислили налог или авансовый платеж, то вам начислят пени.

Нам часто задают вопрос: «Почему нам налоговая инспекция не начисляет пени в течение года?»

Все очень просто. Так как у налоговой инспекции отсутствуют сведения о том, какие доходы и расходы вы получили и какая сумма налога. Декларация представляется раз в год.

Таким образом, если вы в течение года, например 2015-го, не платите авансовые платежи по упрощенке, то в течение года не будете получать от налоговой инспекции уведомление о перечислении пеней, так как у нее нет данных.

Когда 31 марта либо 30 апреля она получает от вас налоговую декларацию, тогда в вашем листе налогоплательщика имеются все расчеты и суммы.

И если вы не заплатили налог по срокам авансовых платежей до 25 апреля, 25 июля, 25 октября, с этих дней у вас происходит расчет пеней. Поэтому платите вовремя авансовые платежи по упрощенке. В противном случае вам придется заплатить в конце все пени за пропущенные сроки.

Для того, чтобы понять, как считается аванс по упрощенке, необходимо знать статью 346.21 Налогового кодекса. Схема уплаты налога выглядит так:

• по итогам каждого отчетного периода оплачиваем авансы;

• подводим итог налогового периода, то есть года, и оплачиваем всю оставшуюся сумму налога.

Как считать авансовые платежи?

Суммы налога зависят от того, какой объект вы выбрали – доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Давайте с вами рассмотрим вариант, как считать налог и авансовые платежи по упрощенке с объекта дохода. Как рассчитать авансовые платежи при упрощенке с объектом налогообложения «доходы», указано в п. 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ:

1. Определить налоговую базу по итогам отчетного периода. То есть если мы говорим про первый квартал, то это будет первый квартал. Когда мы говорим про полугодие, то мы прибавляем первый квартал и второй квартал – это уже будет полугодие. Когда мы говорим про 9 месяцев, то прибавляем первый квартал, второй и третий кварталы. Это будет по итогу за 9 месяцев. Мы считаем доходы нарастающим итогом.

2. Умножаем ее на 6 процентов. Это и есть авансовый взнос по итогам периода за первый квартал, за полугодие или за 9 месяцев.

3. Из этой суммы надо обязательно вычесть налоговый вычет в размере уплаченного взноса на обязательное социальное страхование и выплаченных работником пособий по временной нетрудоспособности. Вычитаем уплаченную сумму взносов в Пенсионный фонд и пособие по временной нетрудоспособности, которое мы выплатили сотрудникам.

4. Вычитаем сумму авансовых платежей, уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов.

В итоге получится та самая сумма, которую нам необходимо перечислить в бюджет.

Рассмотрим пример. Итак, общая сумма дохода за 9 месяцев составила 30 миллионов. Умножаем на ее 6 процентов, получается 1 миллион 800 тысяч рублей налог. В третьем квартале мы уплатили взносов в Пенсионный фонд в размере 300 тысяч рублей. Значит, из 1 миллиона 800 тысяч рублей мы вычитаем 300 тысяч рублей и больничные, например, в сумме 200 тысяч рублей.

Сумма к уплате составит 1 миллион 300 тысяч рублей.

Не забываем вычесть налог, который мы заплатили за первый и второй кварталы. Например, это была сумма 1 млн рублей.

Итого, нам нужно уплатить за 9 месяцев сумму 300 тысяч рублей.

Как рассчитать налог и авансовые платежи при УСН с объекта доходы минус расходы?

В случае, если у нас упрощенка доходы минус расходы 15 процентов, то при расчете суммы авансового платежа нам нужно руководствоваться п. 4 ст. 346.21 Налогового кодекса.

Итак, какой же алгоритм расчета налога?

1. Определяем налоговую базу по итогам отчетного периода: первый квартал, полугодие или 9 месяцев. Как мы её считаем? Очень просто. Из суммы фактически полученных доходов вычитаем сумму произведенных расходов. Расчет происходит с нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

2. Например, у нас доходы 30 миллионов, расходы 20 миллионов. Соответственно, налоговая база у нас будет 30 минус 20, равно 10 миллионов рублей.

3. Определяем величину авансового платежа за период. Умножаем разницу между доходами и расходами на ставку налога, 15 процентов. Значит, 30–20=10 миллионов, умножаем на 15 процентов, получается 1 миллион 500 тысяч рублей.

4. Вычитаем оплаченные авансовые платежи за прошлые периоды. То есть из суммы налога (1 500 000 руб.) вычитаем авансовые платежи за прошлые периоды. Например, за первый и второй кварталы мы заплатили всего 1 миллион рублей. Соответственно из 1,5 миллиона вычитаем 1 миллион и получается 500 тысяч рублей – это та сумма, которую нам нужно сейчас оплатить в бюджет.

Если говорить про налог по итогам года, то он считается аналогично, только теперь мы считаем налог за весь год. Например, налог за весь год 2 000 000 рублей и вычитаем те 1 500 000, которые мы заплатили за первый, второй и третий кварталы. У нас останутся те же самые 500 тысяч рублей за четвертый квартал, но это называется налогом по итогам года.

Отмечу, что вычет при уплате в Пенсионный фонд и по больничным пособиям мы здесь не применяем.

Итак, взносы в Пенсионный фонд с зарплаты в 5 млн рублей составляют 30 процентов в 2015-м, в 2016 годах.

1. Мы умножаем сумму 5 млн рублей на 30 процентов, получим 1,5 млн рублей – это первое, что вы уплатите в бюджет.

2. Рассчитаем сумму налога УСН: 20 млн рублей умножаем на 6 процентов, получим 1,2 млн рублей за год.

3. Сумму налога УСН, если у вас 6 процентов, можно уменьшить на сумму взносов в Пенсионный фонд в том случае, если они начислены и уплачены. Это немаловажный момент. Если вы просто начислили в Пенсионный фонд, но не уплатили, то не сможете уменьшить налог по упрощенке. Но если вы его начислили и уплатили, значит, вы имеете право уменьшить сумму налога на уплаченные взносы в Пенсионный фонд.

4. Обращаем особое внимание: для упрощенщиков ИП все проще: они могут смело уменьшать налог на всю сумму начисленных взносов и уплаченных взносов в Пенсионный фонд. Если бы это был ИП, то 1,2 млн рублей, сумму налога, он полностью уменьшил бы на 1,5 млн рублей перечислений в Пенсионный фонд. Значит, он вообще ничего не платил бы в бюджет. То есть 1,2 млн – 1,5 млн – это отрицательная величина, а значит, что налога нет, его платить не надо.

Но только не для ООО на упрощенке. Если вы ООО на упрощенке 6 %, то в соответствии с абзацем 5 п. 31 ст. 346.21 НК РФ вы можете уменьшить не более 50 % суммы налога на вычеты, в т. ч. на оплаченные и начисленные взносы в ПФ. То есть у нас вычет в Пенсионный фонд составляет 1,5 млн рублей, налог – 1,2 млн рублей.

Значит, вы можете уменьшить сумму налога только на 0,6, наполовину от начисленного налога.

Таким образом, даже если вы уплатили 1,5 млн рублей в Пенсионный фонд, вы сможете уменьшить сумму налога только на 0,6 млн рублей.

5. Итого сумма налогов и взносов: 1,2–0,6 = 0,6 млн руб.,

1,5 млн руб. – взносы в ПФ, общая сумма налогов и взносов составит 2,1 млн рублей.

Начнем как и в прошлый раз, с расчета налогов на зарплату.

1. Налоги на зарплату, т. е. взносы в Пенсионный фонд и в другие фонды, составляют 30 % от фонда оплаты труда. Взносы с зарплаты составят 5 млн руб. Умножаем на 30 процентов, получаем 1,5 млн рублей.

2. Далее, у нас есть такие данные: доход 20 млн рублей расход 10 млн рублей зарплата 5 млн рублей и взносы с зарплаты

1,5 млн рублей. Будем считать, что зарплата и взносы не включены в расход 10 млн рублей.

3. Рассчитаем налогооблагаемую базу по УСН 15 %: 20–10 – 5–1,5 млн рублей = 3,5 млн рублей.

4. Базу умножаем на налоговую ставку 15 процентов. Получаем 3,5 X 0,15 = 0,53 млн рублей.

5. Имейте в виду: когда мы подаем налоговую декларацию в налоговый орган, в декларации предусмотрено сравнение: какой налог больше? Сумма налога при расчете доходы минус расходы умножить на 15 процентов или 1 процент суммы дохода? В бюджет платится большая сумма. Итак, давайте посчитаем.

Доход 20 млн рублей, значит, 1 % составит 0,2 млн рублей. Сумма налога, которая рассчитана как доходы минус расходы, составила 0,53 млн рублей. А 1 % – 0,2 млн рублей. Большая сумма – 0,53 млн рублей.

Итак, вы заплатите в бюджет налог в размере 0,53 млн рублей.

Если бы расходы были такие большие, что налог был бы меньше, чем 0,2 млн рублей (минимальной суммы налога в размере 1 % с дохода), или отрицательным, то вы все равно заплатили бы налог в размере 1 % с дохода, т. е. 0,2 млн рублей.

Итого вы заплатите налогов и сборов в размере

1,5 млн рублей + 0,53 млн рублей = 2,03 млн рублей.

Этот пример мы берем за квартал, так как НДС у нас считается ежеквартально.

1. Взносы с зарплаты 5 млн рублей составляют 30 %. Это

1.5 млн руб. Расчет практически ничем не отличается от расчетов взносов по упрощенке.

2. Считаем НДС. При выручке 20 млн рублей для определения суммы НДС делим сумму выручки на 1,18 и умножаем на 0,18. Таким образом мы вычленяем 18 процентов НДС. Эта сумма составит 3,05 млн рублей.

3. Далее мы считаем НДС с расходов. Расходы составляют 10 млн рублей. Точно так же 10 млн рублей делим на 1,18, умножаем на 0,18. Сумма НДС составит 1,53 млн рублей.

4. В бюджет мы платим разницу между НДС с дохода и НДС с расхода (3,05 млн рублей – 1,53 млн рублей). Сумма к уплате составит 1,52 млн рублей.

5. Рассчитаем налог на прибыль. Из суммы всего дохода, который составляет 20 млн рублей, вычитаем сумму НДС

3.05 млн рублей, вычитаем сумму расходов 10 млн рублей, прибавляем сумму НДС с расходов 1,53 млн рублей. Вычитаем расходы по зарплате 5 млн рублей и сумму взноса в Пенсионный фонд по зарплате 1,5 млн рублей.

Разницу умножаем на 20 процентов, налог на прибыль составит 0,396 млн рублей.

Этот расчет подходит для традиционки, работающей по «методу начисления». Для работы по кассовому методу такой расчет не подойдет. Это значит, что не важно, если вы только начислили налоги, но не перечислили. У вас все равно есть возможность уменьшить налог на прибыль.

То же самое касается и налога на добавленную стоимость, и взносов в Пенсионный фонд, а также в другие внебюджетные фонды. Важен факт начисления.

6. Общая сумма налогов составит: 1,52 млн рублей – это НДС: 0396 млн рублей – налог на прибыль: 1,5 млн рублей – взносы с фонда оплаты труда. Итого: 3,416 млн рублей.

7. Давайте сразу сравним. В предыдущем примере сумма налогов при упрощенке 15 % составила 2,03 млн рублей, а в примере с упрощенкой 6 % – 2,1 млн рублей. Как мы видим, сумма налогов при традиционке составляет 3,416 млн рублей и по сравнению с 2,03 и 2,1 млн рублей значительно выше.

Для малого бизнеса применять традиционку очень невыгодно.

Приведем несколько совершенно легальных и законных способов оптимизации НДС.

1. Если вы ООО на традиционке и занимаетесь торговлей, то можете договориться со своим поставщиком о передаче товара вам не по договору купли-продажи, а по агентскому договору.

В таком случае:

• во-первых, переход права собственности происходит не в момент отгрузки, а в момент продажи того товара, который вам перейдет, и сумму НДС вы будете начислять также в момент получения денежных средств за товары;

• во-вторых, НДС вы будете платить не со всей суммы товара, а с вашего агентского вознаграждения.

2. Чтобы сократить сумму НДС с предоплаты по товарам, работам, услугам, его можно заменить договором займа. По условиям такого договора покупатель предоставляет займ продавцу на сумму, эквивалентную сумме аванса. С договора займа НДС не платится. Когда происходит купля-продажа, укажите, что товар, работа, услуга поставлены без получения предоплаты. Важно, чтобы сумма займа не совпадала с суммой стоимости товара. Даты возврата заемных средств и поставки товара тоже должны разниться. Таким образом, вы получите на расчетный счет определенную сумму, которая не будет являться авансом, с нее вы не заплатите НДС.

3. Вместо предоплаты или аванса можно получить задаток, подписав соглашение. Задатком по Гражданскому кодексу называется сумма, выдаваемая одной из сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и обеспечение его исполнения. Таким образом, задаток – это не предоплата, с нее НДС мы тоже не платим. Его цель – это обеспечение выполнения обязательств.

Пожалуйста, помните: при использовании всех указанных и других схем и способов оптимизации НДС нужно четко выполнять следующее: всё должно быть экономически обоснованно и правильно документально оформлено. Чтобы все директора были настоящие, существующие, живые; все операции сопровождались первичными документами и были оформлены в установленном порядке.

4. Законодательством предусмотрена возможность не платить НДС с неустойки и штрафов. Например, между двумя компаниями заключен договор, что одна другой выплачивает штрафы, пени, неустойки в случае невыполнения обязательств. Эти суммы не облагаются НДС.

5. Ещё один способ оптимизации НДС – это дробление бизнеса. Дробление бизнеса с применением различных налоговых режимов (вмененки, упрощенки) является опасным.

Но есть практика, когда организация раздробила свой бизнес, применив вмененку, при этом ее поддержал суд. Дело № А60-40529/2011 Арбитражный суд Свердловской области, общество «Металлург-сервис» против МРИ ФНС № 26 по Свердловской области.

По мнению инспекторов, которые поддержали нижестоящие суды, дробление компании было осуществлено исключительно для получения налоговой выгоды без деловой цели. Однако ВАС РФ с позицией нижестоящих судов не согласился и позволил компании дробить свой бизнес.

6. Бывает, предпринимателю необходимо изменить стоимость товаров, работ, услуг при реализации. Но его пугает статья 40 НК РФ, в которой говорится о том, что «цена товара, работы, услуги должна быть рыночной и сопоставимой с рыночными данными». Компания теряется и не знает, что ей делать. Для решения этого вопроса можно в ценовой или маркетинговой политике, которую разрабатывают внутри организации, предусмотреть условия, по которым цена товара по каким-либо причинам может быть изменена. Также такой способ можно применить при потере каких-либо определенных качеств товара или при изменении рыночных условий. И так далее. Такую рыночную политику вам помогут составить консультанты. И в том случае, если данные условия выполняются, что-то с товаром происходит и появляются условия, указанные во внутренней маркетинговой политике, вы можете смело уменьшать сумму товара и, соответственно, снизить сумму НДС. Есть определенное постановление Арбитражных судов, например Московского от 10.11.2010 по делу № КА-140-13215-10, Северо-Западного округов от 10.02.2010 по делу № А-44-29154/2009.

7. Одним из способов снижения НДС является приобретение организацией различных основных средств, материалов и так далее, которые по факту будут использоваться собственником или генеральным директором, но будут находиться в организации на балансе. Например, дорогостоящий автомобиль, квартира, мебель и так далее. Пожалуйста, не забывайте при этом экономическое обоснование в приобретении данных основных средств. Часто бывают ситуации, когда организация-поставщик ликвидировалась, налоговая инспекция из-за этого отказывает в вычете. Можно спорить по этому вопросу. Согласно Налоговому кодексу, основанием для вычета НДС является приобретение товаров, принятие их на учет и оформление счет-фактуры. Больше ничего дополнительного не требуется. Поэтому когда налоговая инспекция требует убрать НДС из книги покупок и доначислить налог, то с ней можно спорить. Например, есть постановление Федерального Арбитражного Суда Северо-Кавказского округа от 15.04.2011 по делу № А20-939/2010, где и указано, что действия налоговых органов являются неправомерными в этом случае.

Налоговые комиссии могут быть убыточными, зарплатными, по НДС, другими.

Они называются «комиссиями по легализации налоговой базы», что отражено в Письме ФНС России от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12837. Давайте посмотрим, что там написано. Оказывается, целью работы данной комиссии является увеличение поступлений налогов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, в отношении которых установлены факты неполного отражения в учете хозяйственных операций, несвоевременного перечисления налога на доходы физических лиц, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности или отсутствуют объяснимые причины тех или иных результатов деятельности к самостоятельному уточнению налоговых обязательств и недопущения нарушения налогового законодательства в последующих периодах.

Предметом рассмотрения данных комиссий, в том числе, является вопрос правильности формирования налоговой базы и полноты уплаты вами НДС. Комиссия выявляет отражение недостоверных сведений, применение схем необоснованного возмещения НДС, отражение в налоговой декларации необоснованных расходов, выплату теневой зарплаты.

В состав комиссии обычно включаются начальники структурных подразделений, которые выполняют проведение камеральных проверок, выездных и предпроверочного анализа.

Налоговики письменно уведомляют должностных лиц о принятом решении с указанием времени и места проведения заседания комиссии. По результатам рассмотрения комиссия может подготовить информацию в отношении налогоплательщиков, не принявших меры по устранению нарушений с целью повторного рассмотрения их деятельности на комиссиях, а также для вопроса назначения выездной налоговой проверки.

В вышеуказанном Письме также сообщается, что по итогам рассмотрения комиссии формулируются рекомендации по устранению нарушений, допущенных при формировании налоговой базы, а также принятию мер, направленных на ликвидацию убыточности при уплате НДС.

Рекомендации содержат конкретный срок устранения нарушений, обычно это 10 рабочих дней с даты рассмотрения деятельности налогоплательщика на заседании. По итогам комиссии составляется протокол, который подписывают председатель и секретарь комиссии в налоговой инспекции.

Налогоплательщик знакомится, ставит подпись в этом протоколе.

В случае неявки надлежащим образом уведомленных налогоплательщиков на комиссию к ним в обязательном порядке применяются меры ответственности, предусмотренные статьей 19.4 Кодекса Российской Федерации «Об административных правонарушениях».

Что же написано в этой статье? Статья 19.4 – это неповиновение законному распоряжению должностного лица органу, осуществляющему государственный надзор, муниципальный контроль. Это деяние влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 500 до 1 000 рублей, на должностных лиц – от 2 000 до 4 000 рублей.

Если налогоплательщик не явился на заседание комиссии без уважительной причины и не изменил отчетность, то последует следующее:

1. Повторный вызов на комиссию в инспекцию.

2. Вызов налогоплательщика на аналогичную комиссию в вышестоящий орган в УФНС России по субъекту Российской Федерации.

3. Вызов на межведомственную комиссию при администрациях субъектов РФ и органов местного самоуправления.

4. Проведение предпроверочного анализа в установленном порядке.

5. Подготовка материалов для назначения налоговой выездной проверки.

Таким образом, самое неприятное – это штраф, как уже было отмечено, на должностное лицо и подготовка материалов для назначения выездной налоговой проверки. Что обычно не хочется и не нужно.

Как же вести себя на такой комиссии? Контроллер имеет право пригласить вас для дачи пояснений, что указано в пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. При этом налоговая уточняет, когда это возможно.

В подпункте 2.2. Письма от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 указано: «если нужны пояснения по вопросам исчисления налогов, есть противоречия или просто нужно ознакомить компанию с документами по проверке».

В любом случае вести себя нужно так, чтобы не испортить отношения с инспекторами и не навредить налоговому учету компании.

Дополню: все письма, которые ФНС активно готовит, это документы самого низкого уровня. Если они противоречат Налоговому кодексу РФ, Конституции РФ, то их всегда можно оспорить в суде.

Кому же идти на комиссию? Конечно, идет либо главбух, либо директор.

Если приедет формальный представитель, то он может негативно повлиять. Лицо, неосведомленное в нюансах сделки, не сможет хорошо и грамотно поговорить с налоговиком и ответить на его вопросы.

Если вы квалифицированно разговариваете, это не повлечет за собой наложение штрафов и назначения выездной проверки. Идеально, если вы пойдете с юристом, заранее продумав ответы, почему у вас низкий НДС.

Низкий – это ниже показателя, который установлен внутренними документами налоговой инспекции.

Если комиссия прошла не так, как нужно, то будьте готовы к выездной налоговой проверке. Но помните про то, что выездная налоговая проверка интересна в том случае, если у компании многомиллионный оборот. Если компания небольшая, ее выручка меньше 400 миллионов рублей в год, то выездную проверку вам не назначат.

Такие действия налоговой инспекции при выездной проверке, как:

• проведение экспертизы,

• допрос свидетелей,

• направление запросов,

• проведение встречных проверок,

являются правомерными и не выходят за рамки полномочия налоговиков в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса.

Сейчас я немного поясню данный ответ. В соответствии с пп. 2 ст. 31 Налогового кодекса налоговый орган вправе проводит проверки в порядке, установленном Кодексом.

Более того, налоговики имеют право продлить время выездной налоговой проверки до 4 и даже до 6 месяцев для того, чтобы провести опрос свидетелей, опрос контрагентов.

Давайте посмотрим на арбитражную практику. Например, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 03.11.2010 по делу № А 42-10898/2009 посчитал достаточным основанием для продления срока проверки необходимость проведения выемки документов по поставщикам налогоплательщика с целью проведения почерковедческой экспертизы.

В Постановлении № 16 Арбитражного апелляционного суда от 21.11.2012 по делу № А 63-10427/2012 судьи поддержали налоговый орган в продлении сроков проверки до 4 месяцев. Налоговым органам необходимо было запросить информацию о контрагентах, провести осмотр и допрос большого количества свидетелей и исследовать большой объем. При этом судьи посчитали, что это не нарушает права и интересы налогоплательщика.

Суд также отметил, что налоговики сами определяют те мероприятия, которые им необходимо провести. Мы с вами как налогоплательщики вообще не имеем права указывать на целесообразность или необходимость тех или иных действий, осуществляемых в связи с налоговой проверкой.

Возвращаясь к вашему вопросу и основываясь на той информации, которую я сейчас рассказала, если налоговый орган затребовал присутствия лично директора фирм-поставщика товаров и услуг, то он имеет на это право.

В случае, если вы ему откажете, срок налоговой проверки может быть продлен. При продлении срока проверки данные по вашим поставщикам могут уточняться, будут проводиться допросы, выемка документов и другие контрольные мероприятия.

Посмотрим еще на решения суда: постановления ФАС ЗападноСибирского округа от 16.05.2012 по делу № А 46-12889/2011 и от 17.03.2010 по делу №А 75-9464/2009.

Налоговый орган запросил увеличение сроков выездной налоговой проверки для того, чтобы опросить свидетелей, а также провести почерковедческую экспертизу.

Данный запрос был сделан для проверки подлинности подписи на документах поставщиков. Судья посчитал, что т. к. налогоплательщик не смог доказать обратное: что ущемляются его права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности, то данное решение налогового органа не свидетельствует о незаконности их действий.

Те же самые выводы были сделаны в постановлениях ФАС Поволжского округа от 27.01.2009 по делу №А12-12024/2008-С26, № 20 Арбитражного апелляционного суда от 19.12.2008 по делу № 23-2551/08А-14-174 и в ряде других судов и решений.

В судебной практике встречается и иной подход, когда суд счел, что такие обстоятельства, как получение ответов на запросы, допросы работников, привлечение специалистов для консультирования не являются достаточным основанием продления срока проверки до 6 месяцев. Но это скорее исключение, чем правило.

Данные ситуации были в нашей практике и не один раз после того, как налоговая инспекция начала администрировать НДС самостоятельно при помощи программы, которая соединяет в сданной вами декларации покупателя и продавца.

Что же делать, если налоговая инспекция выдает вам письмо с просьбой устранить расхождения между данными вашей декларации и той, что сдал ваш контрагент?

Это значит, что вы уменьшили свой налог по НДС, но ваш контрагент, у которого вы приобрели товар, работу или услугу, не показал продажу у себя, т. е. он не начислил НДС. И сейчас налоговая инспекция просит вас исправить или убрать эту сумму и, если вы не можете исправить, то увеличить налог.

Какие варианты могут быть здесь и что вы можете сделать?

Представьте копии документов, указывающих, что вы приобрели данную работу, услугу, а именно счет-фактуру, накладную, акт, договор и платежное поручение.

Но если вы что-то не можете предоставить или вы предоставили все правильно и переживаете, что налоговая инспекция все равно увеличит НДС на данную сделку. Что же делать? Если у вас все правильно, то за ошибки вашего поставщика вы не обязаны нести ответственность.

Но пояснить причины расхождений вы должны в письменном виде в свободной форме. Суды в этом вопросе на вашей стороне. Например, есть Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.10.08 по делу № Ф06-6069/2008. Если у вас есть все документы и внутренняя уверенность, что данный контрагент предоставил вам товары, работы, услуги, то вы предоставляете документы и спите спокойно. Налоговая инспекция не имеет права завышать ваш НДС.

Если вы хотите применять упрощенку, а до этого применяли традиционку, то в течение года вы не можете сменить режим налогообложения.

А вот наоборот вы можете это сделать. Например, вы в апреле или в мае текущего года поняли, что вам упрощенка не подходит, а нужна традиционка. Вы вправе перейти на нее.

По закону вы должны предупредить налоговый орган об отказе от упрощенки не позднее 15 января года, с которого вы переходите на традиционку. Часто чиновники считают, что если вы не уведомили налоговый орган о переходе с упрощенки на традиционку, то вы должны в течение года применять упрощенку.

Например, есть Письмо ФНС России от 19.07.2011 № ЕД-4-3/11587, Письма Минфина России от 03.07.2015 № 03-11-11/38553 и от 14.07.2015 № 03-11-09/40378.

Но, как мы и говорили ранее, письма являются документами низшего уровня по сравнению с Налоговым кодексом, законами и Конституцией Российской Федерации. Сейчас есть судебная практика и меняется подход к данному вопросу.

Судьи все чаще встают на сторону налогоплательщиков и предпринимателей и выносят решение, что они могут применять традиционку, даже если не уведомили об этом налоговый орган или уведомили с опозданием об уходе с упрощенки. Уведомление об отказе от упрощенки носит лишь уведомительный характер. В Налоговом кодексе не прописаны последствия пропусков срока подачи уведомления и нет запрета использовать иной режим налогообложения.

Например, есть такие решения: Определение ВАС РФ от 30.04.2014 по делу № ВАС-1687/14, Постановление АС СевероЗападного округа от 18.02.16 по делу № А26-1774/2015, ФАС Северо-Кавказского округа от 14.03.14 по делу № А53-10176/2013 и ряд других документов. Данные решения говорят о том, что вы можете отказаться от упрощенки и перейти на традиционку.

Однако не будет приятным тот факт, что при пропуске срока подачи налоговой декларации по НДС и налогу на прибыль вас, скорее всего, оштрафуют. Ведь при решении работать по традиционке в мае налоговая декларация за первый квартал будет сдана с нарушением срока (позже 25 апреля).

Вам нужно быть готовым к штрафам. Но помните, что у вас есть возможность вообще отказаться от уплаты НДС и оставаться на традиционке в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если вы перейдете на традиционку и примените ст. 145 НК РФ «Об освобождении от НДС», то вас не оштрафуют и не начислят налог.

Налог на добавленную стоимость (НДС) должен быть возвращен вам не позднее чем на 12-й рабочий день с момента завершения камеральной проверки при условии, что заявление о возврате предоставили к моменту вынесения инспекцией решения о возмещении. Это следует из пункта 6 статьи 6.1 и пункта 2 подпункта 2, 7, 8, 11.1 статьи 176 НК РФ. Если решение о возврате до вынесения решения о возмещении вы не успели подать, инспекция должна возвратить вам налог в течение одного месяца со дня получения ею вашего заявления. Желательно не попадать в такую ситуацию. Подавайте заявление о способах возмещения одновременно с декларацией, в которой сумма налога была заявлена к возмещению. Могу сказать сразу, что налоговая очень не любит данные декларации, когда есть возмещение, и различными способами старается уйти от того, чтобы возвращать деньги из бюджета.

Как же определить, закончилась у вас проверка или нет? Срок проведения проверки установлен в месяцах в соответствии с числом подачи вашей декларации и составляет три месяца.

Например, вы подали в налоговый орган декларацию 25 апреля 2015 года. Отсчитываем плюс 3 месяца, значит, 25 июля 2016 года срок камеральной проверки такой декларации истекает. Итак, если прошел срок камеральной проверки, но налоговая инспекция не возместила вам налог, не вернула НДС на расчетный счет, то с 12-го рабочего дня на невозвращенную сумму начисляются проценты, исходя из ставки рефинансирования Банка России (это указано в пункте 10 статьи 176 Налогового кодекса). Для этого есть судебное решение, например, Постановление Президиума ВАС РФ от 20.03.2012 по делу № 13678/11 и от 12.04.2011 по делу № 14883/10 и другие решения.

Помните, что если налоговая инспекция не возвращает вам НДС, то она обязана перечислить вам проценты за пользование вашими средствами. То же самое произойдет с 12-го рабочего дня с момента окончания камеральной проверки.

Если инспекция отказала вам в возмещении налога, а впоследствии ее решение было признано недействительным, то в этом случае налоговая также перечислит вам проценты. На это также были решения Пленума и Президиума ВАС РФ, пункт 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.

Если в отношении одной из частей НДС из книги покупок вам будет отказано частично возмещение, то на ту сумму, к которой претензий нет, проценты тоже начисляются в указанном порядке. Остальную сумму НДС налоговая так же должна вам вернуть. А если не вернула, то ей будут начислены проценты. К этому выводу пришел Президиум ВАС РФ на основании постановлений от 20.03.2012 по делу № 13678/11 и от 12.04.2011 по делу № 14883/10.

Например, вы заявили к возмещению НДС в сумме 300 тыс. рублей. Налоговая отказала вам в возмещении 50 тыс. рублей. В отношении оставшейся суммы НДС у проверяющих претензий не было. В случае несвоевременного возврата 250 тыс. рублей вам будут начисляться проценты с 12-го рабочего дня после завершения камеральной проверки.

Бывает, налоговая желает возместить вам проценты, т. к. в федеральном бюджете нет соответствующей статьи расходов. Но это не ваши проблемы. К такому же выводу пришли судьи ФАС Московского округа. Например, Постановление от 07.08.2008 по делу № КА-А41/7362-08. И вы вообще не обязаны подавать заявление о начислении и возмещении процентов, поскольку это прямая обязанность налоговиков.

Имейте в виду, что возмещение НДС из бюджета достаточно длительный и непростой процесс. Вы можете зачесть суммы НДС в следующем периоде только в случае, если у вас есть решение суда о возмещении по результатам камеральной проверки. Если у вас на руках такого решения нет, то переплат по налогу не возникает, и вы обязаны оплачивать свой налог в следующих периодах своевременно. Для этого есть подтверждающие Письма ФНС России по г. Москве от 29.04.2009 № 16–15/042453, есть Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.09.2015 по делу № 32-37391/2011. В противном случае у вас будут штрафные санкции.

Давайте рассмотрим данную ситуацию подробнее. Что же такое налоговый убыток? Налоговый убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемая при расчете налога на прибыль. Вы ее можете перенести на будущее. То есть если вы 5 лет получали убыток, что имеете право в текущем периоде уменьшить свою налогооблагаемую прибыль на убытки прошлых лет. Вы вообще можете довести до нуля свою налогооблагаемую прибыль и показать в декларации 0.

Переносить его можно в течение 10 лет, следующих за годом, в котором он получен. Например, вы получили убыток 10 лет назад, в 2006 году, то в текущем периоде, в 2016 г., вы имеете право отразить его в декларации по налогу на прибыль и уменьшить на эту сумму свою текущую прибыль. Нельзя перенести на будущее убыток, образовавшийся по деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0 %.

Если убытки получены по итогам нескольких лет, то они переносятся друг за другом в той последовательности, в которой получены. Имейте в виду, что налоговики очень не любят эту статью расходов в вашей декларации по налогу на прибыль. И они вас будут проверять: все договора, налоговые регистры, первичные документы: накладные, акты, счета-фактуры, чеки.

Вам необходимо хранить такие документы в течение всего срока переноса убытка плюс еще 4 года после окончания года, в котором убыток был полностью списан. Об этом записано в подпункте 8 пункта 1 статьи 23 и пункте 4 статьи 283 Налогового кодекса.

Даже если у вас была выездная налоговая проверка и вы подтвердили в ее ходе убытки, то и в этом случае документы нужно хранить так, как указано выше. Об этом есть Письмо Минфина от 25.05. 2012 № 03-03-06/1/278.

Для переноса убытков вам не следует ждать окончания года. Вы можете их переносить уже в первом квартале, за полугодие или за 9 месяцев. Об этом указано в пункте 1 статьи 283 Налогового кодекса.

В нашей практике был случай, когда организация в 2012 году понесла убытки. Документы, подтверждающие данные убытки, утеряны. По итогам 2013 года у них тоже был убыток, но все подтверждающие документы есть в сохранности.

Вопрос: можно ли взять убытки за 2013 год, перескочив через 2012-й?

Как уже было отмечено ранее, основанием для переноса убытка является наличие документов. Если нет документов, то и данным правом воспользоваться нельзя. Однако положением главы 25 не установлены какие-либо ограничения, препятствующие реализовать это право в следующих годах.

Поэтому, если мы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в 2014 году берем тот убыток, который получен в 2013-м, независимо от того, что в 2012 году мы не переносим его, наши действия правомерны.

1-й вариант. Уменьшение налогов с помощью того, что ваши сотрудники перестали быть вашими сотрудниками, а стали индивидуальными предпринимателями.

В чем здесь риски?

Риски есть в том, что налоговая инспекция может переквалифицировать ваши договора и посчитать, что это скрытые трудовые договора.

А чтобы этого не произошло, нужно понимать и знать разницу между трудовыми договорами и договорами с индивидуальными предпринимателями.

Трудовые договора заключаются в том случае, если человек работает у вас в штате, имеет фиксированное рабочее время, возможность получать отпуск, не несет ответственность за выполнение работы кроме того, что указано в его служебных обязанностях.

Если же работник работает как индивидуальный предприниматель, то он не имеет фиксированного рабочего дня и может работать в любое время.

Он имеет право передать свою работу другому, если это указано в договоре, и не делать это самостоятельно. Он несет полную ответственность за то, что он делает, не имеет отпусков, не имеет служебного времени.

Вы его не можете заставить работать в определенное время с перерывом на обед, с отпуском и т. д. То есть вы теряете определенные рычаги влияния на сотрудника, он становится более самостоятельным, но при этом несет ответственность за выполняемую у вас работу в соответствии с договором. Если вы приняли решение о том, что определенные сотрудники будут работать у Вас по договорам как ИП, то я расскажу вам об экономии на заработной плате.

Будем считать, что средняя заработная плата сотрудника 30 тыс. рублей и таких сотрудников, которых вы можете перевести на аутсорсинг как ИП, – десять.

Какие взносы вы заплатите с сотрудника? Все очень просто: 30 тыс. руб. умножим на 30 % – получим 9 тыс. руб. Умножаем на 12 мес.: 108 тыс. руб. взносов.

Умножаем на 10 сотрудников: 108 тыс. руб. X 10 = 1 080 тыс. руб.

Что же будет при переводе сотрудников в качестве индивидуальных предпринимателей? Что уже давно делают таксопарки.

По данным 2015 года плата взносов ИП составила 18 610 руб. 80 коп. Это фиксированный страховой взнос в Пенсионный фонд.

18 610 руб. 80 коп. X 10 сотрудников X12 = 360 тыс. руб.

С суммы превышения 300 тыс. руб. ИП заплатит 1 %, т. е. с 60 тыс. руб. он заплатит 1 % в Пенсионный фонд.

60 тыс. X 1 % X 10 сотрудников = 6 тыс. руб.

Всего в Пенсионный фонд все ИП заплатят 186 108 руб. + 6 000 руб. = 192 108 руб.

Если ваш сотрудник индивидуальный предприниматель на упрощенке 6 %, то он так же должен будет уплатить налог 6 %.

С доходов 10 человек этот налог составит 216 тыс.: 360 тыс. руб. X 10 X 6 %.

Мы знаем, что индивидуальный предприниматель имеет право уменьшать сумму налога по упрощенке на сумму взносов в Пенсионный фонд в том случае, если он их начислил и уплатил.

Сумма расходов в Пенсионный фонд равна192 108 руб. за 10 сотрудников. А налог по упрощенке 6 % составит 216 тыс. руб.:

216 000 руб. – 192 108 руб. = 23 892 руб. Это тот налог, который заплатят ваши ИП в бюджет по упрощенке.

Давайте подведем итог. Получается, что при заключении договоров с 10 индивидуальными предпринимателями размер страховых взносов и налогов в сумме составит 216 тыс. руб. вместо 1 080 тыс. руб., если бы ваши сотрудники были в штате.

Коротко расскажем о том, когда вы можете выдавать вашим сотрудникам необлагаемые доходы. Тогда, когда вы заменяете заработную плату денежной компенсацией и необлагаемыми доходами.

Если почитать статью 9 ФЗ № 212, то там предусмотрен целый перечень необлагаемых доходов. Например, такие компенсационные выплаты не облагаются налогом:

• возмещение вреда или причиненного увечья;

• бесплатное предоставление жилых помещений, оплата жилого помещения, коммунальных услуг, питания, продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

• увольнение работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

• возмещение расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

• расходы физлица в связи с выполнением работ и оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

Это вам пища для информации, как можно заменить заработную плату компенсациями. Страховые взносы не начисляются:

• на сумму единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов, на стоимость форменной одежды, обмундирования, выдаваемых работодателями, также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном использовании;

• сумму материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающую 4 тысячи рублей на одного работника за расчетный период, т. е. год;

• при заказе своим сотрудникам обеды в офис, например, в виде шведского стола. Дополнительно вы предоставляете работнику некую социальную программу, поддержку, позволяющую сэкономить их время и деньги и не уплачивать страховые взносы.

Отрицательным моментом при использовании данной схемы является то, что компенсации не уменьшают налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Для того чтобы разобраться с данным вопросом, нам важно определиться, что такое дополнительные выплаты сотрудникам и что же это за сотрудник, который работает по срочному договору. Имеет ли он право на те самые выплаты, о которых говорится в вопросе.

Все выплаты, которые мы осуществляем сотрудникам, поименованы в Трудовом кодексе:

• заработная плата. Заработная плата выплачивается 2 раза в месяц, но рассчитываться она может по-разному, и формы оплаты заработной платы могут быть разными. Это может быть сдельная, повременная, расчет при работе вахтовым методом и т. д. Видов расчетов заработной платы множество, но в России самая распространенная для малых предприятий – это повременная ежемесячная выплата;

• сверхурочная работа;

• труд в выходные и праздничные дни;

• труд в ночное время;

• при простое;

• при освоении новых производств и т. д.

Виды выплат и способы расчетов установлены Трудовым кодексом РФ, законами, постановлениями и другими документами.

В разделе 7 главы 22 ТК РФ установлены различные гарантии, компенсации. Ведь сотрудник может заболеть, получить увечье, профзаболевание, уволиться и попасть под сокращение. Существует очень много различных вариантов, когда сотруднику платят не только заработную плату.

Давайте рассмотрим, какие могут быть гарантии? Сотруднику обязательно выплатят:

• командировочные. При поездке в командировку работнику возмещают расходы, связанные с проживанием, питанием, проездом;

• при переезде на работу в другую местность;

• в том случае если он выполняет государственные или общественные обязанности;

• при обучении;

• если допускается к соисканию ученой степени кандидата наук или доктора наук;

• компенсация, связанная с расторжением трудового договора, – это выходные пособия при ликвидации организаций, сокращении численности или штата работников организации.

Особые условия указаны для руководящих лиц организации: заместителей главных бухгалтеров, руководителей предприятия.

Главой 28 ТК РФ поименованы такие гарантии компенсаций:

• при переводе работника на другую нижеоплачиваемую работу;

• при временной нетрудоспособности;

• при несчастном случае на производстве;

• при профессиональном заболевании;

• при направлении на медицинские осмотры;

• при сдаче крови и её компонентов;

• если сотрудник направляется работодателем на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование;

• сотруднику возмещаются расходы, если он использует личное имущество, свое.

Нужно ли делать и можно ли не делать эти выплаты сотрудникам, которые работают по срочному договору? Давайте теперь разберемся, что такое срочный договор и имеет ли он принципиальное отличие от обыкновенного трудового договора (когда сотрудник работает бессрочно без ограничений по сроку).

В статье 59 ТК РФ указано, что такое срочный трудовой договор. Он заключается на время исполнения обязанностей отсутствующего работника. Например:

• при замене вашего работника, который ушел в декрет;

• заболел;

• на время выполнения временных до двух месяцев работ;

• для выполнения сезонных работ;

• с лицами, направляемыми на работу заграницу;

• в том случае если ваш сотрудник выполняет работу, выходящую за рамки обычной деятельности, т. е. реконструкцию, монтажные, пуско-наладочные и другие работы;

• если вы заведомо знаете, что это временные работы.

Например, когда:

• вы создаете организацию на определенный период. Если компания будет работать, вы и сотрудника принимаете на год;

• выполняется заведомо определенная работа или в случаях, когда ее завершение не может быть определено конкретной датой;

• выполняется работа, непосредственно связанная с практикой, профессиональным обучением или дополнительным профессиональным образованием, в форме стажировки и т. д.

Все эти случаи поименованы в статье 59 ТК РФ. Также, вы имеете право заключить срочный договор, если относитесь к малым предприятиям с численностью работников не более 35 человек. А в сфере розничной торговли и бытового обслуживания – не более 20 человек. Руководитель указанных организаций имеет право самостоятельно принимать решение относительно каждого работника, с которым он заключает трудовой договор.

Максимальный срок срочного трудового договора может составлять 5 лет. Если в договоре указан больший срок, то считается, что работник у вас находится на постоянной работе.

Отметим, что срочный договор – это обычный трудовой договор, только ограниченный сроком. Поэтому сотруднику, который работает по срочному договору, также предоставляются:

• ежегодные основные оплачиваемые отпуска, продолжительностью 28 календарных дней, с сохранением места работы (ст. 114–115 ТК РФ);

• денежная компенсация за все неиспользованные отпуска при увольнении по статье 127 ТК РФ.

Все остальные виды гарантий и компенсаций также необходимо начислять и выплачивать вашему сотруднику по ТК РФ, в т. ч.:

• командировочные;

• больничные;

• выходные пособия;

• гарантия компенсаций при ликвидации организаций и т. д.

В нашей практике был такой прецедент, когда компания перечисляет ежемесячно взносы в Пенсионный фонд и сдает отчеты, по которым начислений нет.

Компания показывает огромную переплату по налогам, по взносам в Пенсионный фонд без начислений.

Что в этом плохого и чем это грозит?

Начиная с 2014 года принят закон о том, что в день увольнения работнику необходимо выдать следующие документы:

• трудовую книжку, с внесенной записью об увольнении;

• справку о сумме зарплаты за 2 предшествующих года для расчета пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком;

• сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица;

• справку НДФЛ за текущий год;

• получить роспись о том, что вы передали все это работнику.

Если вы перечисляли средства в ПФ РФ, но не делали начислений сотруднику, сведений в ПФ РФ нет. Вы уже нарушаете закон о предоставлении необходимых документов сотруднику. Какие же последствия за нарушения данного закона?

Если вы не выдаете сведения персонифицированного учета, то к вам может быть применена административная ответственность за правонарушения абзаца 3 пункта 4 статьи 11 ФЗ от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования» по части 1 статьи 5.27 Кодекса РФ «Об административных нарушениях».

Вы как работодатель виновны в нарушении трудового законодательства, содержащего нормы трудового права, и будете привлечены к дисциплинарной, гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности в порядке, установленном Федеральным законом.

Какие же конкретно санкции на вас могут быть наложены?

Предупреждение или наложение административного штрафа на вас как на директора в размере от 1 до 5 тысяч рублей. Если вы индивидуальный предприниматель – от 1 до 5 тысячи рублей, на юридическое лицо штраф от 30 до 50 тысяч рублей.

Это произойдет, если сотрудник на вас пожалуется. Если долгое время вы увольняете людей без правильного оформления, риск, что появится чем-то недовольный сотрудник и пожалуется на вас, увеличивается.

В соответствии с требованием статьи 5.39 КоАП Российской Федерации к административной ответственности вы можете также быть привлечены, если с вами сотрудник работает по договору гражданско-правового характера. Данные дела уже возбуждаются прокурором на основании части 1 статьи 28.4 КоАП Российской Федерации.

Правила сдачи алкогольной декларации регламентируются Правительством Российской Федерации в Постановлении от 9 августа 2012 года № 815 «О представлений декларации, об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей, об объеме собранного винограда и использованного для производства винодельческой продукции винограда».

На основании пункта 19 данного Постановления деклараций предоставляются по формам, предусмотренным приложениями 11, 12 к правилам, организациями, осуществляющими розничную продажу алкоголя, спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 25 % объема готовой продукции по месту регистрации этой организации. Копии деклараций, предоставляемых в органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, организации направляют в Федеральную службу по регулированию алкогольного рынка в электронной форме в течение суток после представления декларации в органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

В пункте 20 данного Постановления указано, что при обнаружении у организации ошибок при подаче этой декларации нужно предоставить корректирующую до истечения срока подачи, декларации за квартал, следующую за отчетным кварталом с обоснованием вызвавших неполноту или недостоверность представленных сведений.

Что же будет за нарушение указанных деклараций? Предусмотрена серьезная административная ответственность. Согласно статье 15.13 КоАП Российской Федерации искажение информации или нарушение порядка сроков при декларировании производства, оборота и использовании этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использовании производственных мощностей влекут наложение на должностных лиц административного штрафа в размере от 5 до 10 тысяч рублей, а на юридических лиц – от 50 до 100 тысяч рублей. Добавим, что согласно пункту 3 статьи 20 ФЗ № 171-ФЗ за то, что вы нарушаете правила представления декларации, ваша организация может быть лишена лицензии в том случае, если это происходит повторно в течение 1 года. И если вы сообщили недостоверные данные об объеме производства, оборота и/или использовании этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использовании производственных мощностей.

Помимо декларации раз в год необходимо представить в Росстат статистическую отчетность по алкогольной продукции:

• форма «1-учет». Ее представляют юрлица, имеющую лицензию на розничную продажу алкогольной продукции, срок ее сдачи 15 марта после окончания отчетного года;

• форма «1-алкоголь». Она представляется не позднее 3 числа после отчетного периода юридическим лицам, имеющим лицензию на производство, хранение и поставку, произведенного этилового спирта.

Согласно статье 13.19 КоАП РФ должностное лицо, нарушившее порядок представления статистики или указавшее недостоверные сведения, штрафуется на сумму от 3 до 5 тысяч рублей.

Вы как физлицо можете получить миллион из бюджета только в том случае, если вы его в бюджет заплатили как плательщик налога на доходы физических лиц. Данный вопрос регламентируется главой 23 Налогового кодекса, которая так и называется «Налог на доходы физических лиц». В данной главе говорится о том, что если вы работаете и платите налоги со своего заработка, то вы можете возвращать свой налог на доходы физических лиц не более размера оплаты в бюджет.

Что это значит? Давайте поговорим об этом подробнее. Нашим законодательством предусмотрены некие налоговые вычеты, они называются по-разному, но смысл их один: вы расходуете зарплату на определенные действия, и вам их возвращает налоговая инспекция на карточку.

Что это за затраты, за которые государство готово вернуть деньги в виде налога на доходы физических лиц?

• так называемые социальные вычеты, которые регламентируются статьей 219. Вам вернут сумму пожертвований в благотворительные организации, социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ. Вам вернут деньги при перечислении их некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физкультуры и спорта, образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социально-правовой поддержки и защиты граждан, содействие защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных, религиозным организациям, на осуществление ими уставной деятельности, некоммерческим организациям – на формирование или пополнение целевого капитала. Вам вернут их в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученной в налоговом периоде и подлежащей налогообложению;

• деньги в сумме уплаченных за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на обучение для детей в возрасте до 24 лет. Если вы налогоплательщик-опекун, то за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Их возвратят вам в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Данный вычет предоставляется при наличии в образовательном учреждении соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения. А также при предоставлении вами документов, подтверждающих произведенные расходы. Данный вычет не применяется, если вы оплатили расходы за счет средств материнского капитала.

В пункте 3 данной статьи указано, что в том случае, если вы в текущем году потратились на медицинские услуги, оказанные медорганизациями или предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, вам, вашей супруге или супругу, родителям, детям до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет их вернут. Также возвратят в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденных Правительством РФ, которые назначил вам лечащий врач и вы приобрели их за счет собственных средств.

Общая сумма вычета на лечение принимается в размере фактически произведенных расходов, но имейте в виду те ограничения, которые установлены пунктом 2 этой статьи.

Вы можете получить вычет по дорогостоящим видам лечения. Есть определенный перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденный Правительством РФ. Медучреждения должны иметь лицензию на осуществление медицинской деятельности. А также вам необходимо представить документы, подтверждающие фактические расходы.

Таким образом, чтобы получить миллион рублей, вам необходимо заплатить в бюджет этот миллион.

Например, для того чтобы получить 1 миллион (а это 13 % от вашего дохода), вам нужно заработать зарплаты 7 693 308 рублей. Ежемесячно это составляет 641 тысячу рублей.

Вы можете эту сумму получить не за один год, а за несколько лет. Например, за 6 лет. И тогда в месяц вам нужно будет декларировать 106 тысяч рублей. Но если вы задекларируете 106 тысяч ежемесячно, то за 6 лет спокойно вернете миллион из бюджета тех денег, которые вы заплатили в бюджет в качестве НДФЛ.

Подводя итоги, следует добавить, что социальный налоговый вычет это не единственный предусмотренный НК РФ. Также есть инвестиционный налоговый вычет и имущественный налоговый вычет, которые можно применять при купле-продаже машин, квартир, получении доходов от реализации ценных бумаг на организованном рынке и т. д.

Получить миллион из бюджета с учетом оплаты данных налогов в бюджет вполне реально и в течение года текущего, когда вы платите налог, и по результатам налогового периода. Когда год заканчивается, составляем налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ, предоставляем ее в налоговый орган с указанием реквизитов для перечисления денег, прикладываем документы о расходах и возвращаем свой НДФЛ.

Давайте рассмотрим ситуацию, когда вы директор и собственник юрлица, то есть ООО, работающего на упрощенке 15 % доходы минус расходы.

Как же вам получить миллион рублей?

В соответствии со ст. 346.20 Налогового кодекса РФ при исчислении налога мы в расходах учитываем только те затраты, которые прямо перечислены в п. 1 ст. 146.16.

Что же это за расходы? Расходов достаточно много, перечень является закрытым. То есть вы не можете его дополнять.

Вы можете производить расходы на:

• приобретение, сооружение, изготовление основных средств;

• приобретение нематериальных активов, исключительных прав;

• приобретение материалов;

• ремонт основных средств;

• маркетинговые услуги;

• образовательные услуги;

• бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги;

• почтовые, телефонные, телеграфные услуги;

• расходы, связанные с приобретением прав на использование программ ЭВМ и баз данных;

• расходы на рекламу;

• расходы по оплате стоимости товаров для дальнейшей реализации;

• выплату комиссионных агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

• расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика на договорной основе.

Всего 37 пунктов, на которые вы можете ссылаться при увеличении расходов.

Этих 37 пунктов достаточно, чтобы вернуть свой миллион из бюджета. Давайте посмотрим правде в глаза. Что такое миллион рублей? Миллион рублей при упрощенке 15 % – это 15 % ваших расходов, которые вы возвращаете, используя ООО, как инструмент приобретения имущества, приобретаемого для целей производства и используемого в личных ваших целях.

Это 6 666 667 руб. ваших расходов, т. е. если вы в течение года или в течение нескольких лет производите расходы на сумму в размере 6 666 667 руб., то получаете (возмещаете) свой миллион из бюджета.

К чему я это все веду? К тому, чтобы вы, дорогой предприниматель, относили собственные расходы на организацию. Это могут быть расходы на приобретение телевизоров, мебели, машины, квартиры.

Вы можете за счет компании обучаться, разъезжать и аккуратно и грамотно все оформлять. В таком случае вы сможете включать ваши расходы в состав расходов для целей уменьшения налогообложения и благополучно расходовать деньги своего предприятия на собственные нужды, не платя налог на доходы физических лиц, налоги на пенсионные фонды, другие взносы.

Пожалуйста, помните несколько обязательных моментов:

1. Расходы должны быть экономически обоснованы и целесообразны. В том случае, если вы покупаете дорогую машину, у вас через определенное время должны вырасти доходы или должен быть подписан достаточно высокодоходный договор, чтобы было понятно, зачем вы приобретаете такую дорогую машину.

2. Если вы много путешествуете по разным странам, то будет вполне логично, что через некоторое время у вас появятся импортные или экспортные операции по расчетному счету.

3. Если вы приобретаете телевизор, то создайте рекламный ролик и крутите его для своих сотрудников и клиентов. Множество различных расходов можно привязать к деятельности вашего предприятия и оплачивать их за счет деятельности предприятия, что и делают все миллионеры Земли, когда перекладывают свои личные расходы на расходы предприятия.

Спасибо вам, что прочитали мою книгу!

Вы уже не дилетант в вопросах налогового законодательства. Ваша экспертность выросла на глазах.

Я поздравляю вас и надеюсь на скорую встречу на моих семинарах. С большой радостью я дарю вам бонус – первый бесплатный месяц бухгалтерского обслуживания в нашей компании или один час личной бесплатной консультации по налогам!

При обращении на почту info@foros-audit.ru для получения подарка напишите, пожалуйста, в теме письма «Подарок к книге».

(взяты из классификатора видов экономической деятельности ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (ОКВЭД 2 КДЕС Ред. 2) (Письмо ФНС России от 24.06.2016 № ГД-4-14/11306@))